Характеристика и финансовый анализ ООО «Спецкомплект Братск »

Полное юридическое наименование объекта исследования общество с ограниченной ответственностью «Спецкомплект Братск».

Юридический адрес предприятия:

Организационно-правовая форма: юридическое лицо, форма собственности - частная.

Основными видами деятельности ООО «Спецкомплект Братск» являются:

- оптовая и розничная торговля запчастями к спецтехнике, инструментом, резинотехническими изделиями, метизами, рукавами высокого давления;

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно - техническим оборудованием;

- прочая оптовая торговля.

Предприятие ООО «Спецкомплект Братск» имеет линейную структуру правления, подразделяется на отделы, функции которых четко установлены. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - директором. Директор Общества подотчетен общему собранию Участников. Организационная структура Общества представлена в схеме 2.1.

 

Схема 2.1 – Организационная структура предприятия ООО «Спецкомплект Братск»

 

Торговля предприятия осуществляется через торговую точку. По предлагаемому ассортименту товаров магазин является специализированным — в нем представлены товары нескольких товарных групп, объединенных общностью спроса. В таблице 2.1 представлена краткая характеристика торговой точки, ее ассортимент, оснащенность, описание форм торговли и методов обслуживания.

 

Таблица 2.1 - Характеристика торговой точки ООО «Спецкомплект Братск»

Направление торговли	Товары для спецтехники
Ассортимент товаров	Рукава высокого давления, РТИ, ручной инструмент, метизы, стропы, электроды, гидромоторы, запчасти для спецтехники
Общая площадь, кв. м.	74
Торговая площадь, кв. м.	52
Количество работников, чел.	3
Методы торгового обслуживания	Торговля через прилавок: - предложение товара покупателю; - демонстрация; -  упаковка; - пробивка чека.

 

Основные показатели деятельности предприятия и динамика изменения этих показателей представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Динамика абсолютных показателей

Показатель	Ед.изм.	Период исследования				Среднее значение	Среднеквадратическое отклонение	Коэффициент вариации	Размах
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Средний индекс
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка предприятия	абс.	1506	3258	933	2501	2049,500	895,31	43,684	3,492
	баз.	1,000	2,163	0,620	1,661
	цеп.	1,000	2,163	0,286	2,681	1,184
Стоимость оборотных средств, в том числе по элементам:	абс.	1660	1590	1341	1613	1551,000	123,84	7,9846	1,238
	баз.	1,000	0,958	0,808	0,972
	цеп.	1,000	0,958	0,843	1,203	0,990
Запасы	абс.	1169	1354	1052	1261	1209,000	111,78	9,2456	1,287
	баз.	1,000	1,158	0,900	1,079
	цеп.	1,000	1,158	0,777	1,199	1,026
Дебиторская задолженность	абс.	433	181	137	249	250,000	112,94	45,175	3,161
	баз.	1,000	0,418	0,316	0,575
	цеп.	1,000	0,418	0,757	1,818	0,832
Денежные средства	абс.	58	8	14	5	21,250	21,464	101,01	20,201
	баз.	1,000	0,137	1,75	0,357
	цеп.	1,000	0,137	0,241	0,086	0,142
Прочие оборотные активы	абс.	-	47	138	98	94,000	37,241	39,478	2,936
	баз.	-	1,000	2,808	0,742
	цеп.	-	1,000	2,808	2,085	1,802
Среднесписочная численность работающих	абс.	3	3	3	3	3,000	0	0	1,000
	баз.	1,000	1,000	1,000	1,000
	цеп.	1,000	1,000	1,000	1,000	1,000
Себестоимость	абс.	1465	3140	883	2438	1981,500	869,48	43,88	3,556
	баз.	1,000	2,143	0,603	1,664
	цеп.	1,000	2,143	0,281	2,761	1,185
Прибыль(убыток) от продаж	абс.	41	118	40	63	65,500	31,674	48,357	2,950
	баз.	1,000	2,878	0,976	1,537
	цеп.	1,000	2,878	0,339	1,575	1,154

 

Динамика изменения объемов выручки очень нестабильна. В общем, за исследуемый период наблюдается положительная тенденция увеличения объема выручки в среднем на 18,4% в квартал. Отклонение показателя от среднего значения составило 895,31 тыс. руб. или 43,68%, что характеризует динамику как нестабильную. Предприятие имеет потенциальную возможность увеличения объемов выручки в 3,492 раз.

Стоимость оборотных средств за исследуемый период уменьшилась на 2,8 %, в среднем это 1% в квартал. Коэффициент вариации составляет 7,98%, а значит, динамика является достаточно стабильной. Рассмотрим стоимость оборотных средств по элементам и выделим те, которые оказывают наибольшее влияние на динамику результативного показателя.

Запасы составляют основную часть стоимости оборотных средств. В целом за год в стоимости запасов особых изменений не произошло, они увеличились на 7,9%. Отклонение от среднего значения находилось на уровне 111,78 тыс. руб., то есть коэффициент вариации равен 9,2426%. Размах составляет 1,287 раз. Из этого следует, что на предприятии сложились взаимовыгодные и устойчивые связи с поставщиками, а это ведет к постоянным поставкам сырья и материалов.

Себестоимость определяет затраты необходимые для производства и реализации продукции. В исследуемом периоде размер себестоимости увеличился на 66,4%. Динамика изменения размера себестоимости пропорциональна динамике изменения объема выручки. Отклонение показателя от средней величины составляет 43,88%. Можно говорить о том, что рост себестоимости носит положительный характер, т.к. темпы её роста не превышают темпов роста объема выручки.

Прибыль от продаж за полугодие увеличилась на 187,7%, затем резко снизилась на 66,1% по сравнению с предыдущим периодом. А за год снова увеличилась на 57,7%. В целом прибыль увеличилась на 15,4% за весь период.

Анализ структуры, динамики формирования активов представлен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Структура оборотных средств

№	Наименование показателя	Период исследования
		1кв.	2кв.	3кв.	4кв.
1	2	3	4	5	6
1	Стоимость оборотных средств, в том числе:	100%	100%	100%	100%
		1660	1590	1341	1613
2	Запасы	70,4%	85,2%	78,4%	78,1%
		1169	1354	1052	1261
3	Дебиторская задолженность	26,2%	11,4%	10,3%	15,4%
		433	181	137	249
4	Денежные средства	3,4%	0,5%	1%	0,5%
		58	8	14	5
5	Прочие оборотные активы	-	2,9%	10,3%	6%
		-	47	138	98

 

По данным таблицы 2.3 наибольший удельный вес среди элементов оборотных средств занимают запасы, их доля составляет 70,4% в 1кв., 85,2% во 2кв. и около 78% в 3кв. и в 4кв. Небольшой удельный вес занимает дебиторская задолженность: 26,2% в 1 кв. и 15,4% в 4кв. Доля размера денежных средств незначительна, она уменьшается с 3,4% до 0,5% за счет увеличения прочих оборотных активов.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств используется коэффициент оборачиваемости, рассчитываемого по формуле:

 

 (2.1)

 

где - коэффициент оборачиваемости,

 - выручка предприятия, тыс. руб.,

 - стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Данный коэффициент с перового по четвертый квартал принимает следующие значения: 0,907; 2,049; 0,696; 1,551.

Наиболее эффективное использование оборотных средств наблюдалось во втором квартале и в четвертом, наименее эффективное – в третьем.

Для оценки оптимальности сложившейся на предприятии структуры оборотных средств и оценки влияния изменений в структуре оборотных средств на эффективность ресурсов рекомендуется сопоставить динамику структуры ресурсов с динамикой коэффициента оборачиваемости.

Ниже приведен совмещенный график названной оценки по данным предприятия.

 

Рисунок 2.1 – Оценка влияния изменения структуры оборотных средств на эффективность ресурсов

 

Максимальное значение коэффициента оборачиваемости во втором квартале связано с наиболее эффективным использованием ресурсов, т.е. структура оборотных средств должна содержать 85,2% запасов, 11,4% дебиторской задолженности, 0,5% денежных средств и 2,9% прочих оборотных активов.

Для управления ресурсами предприятия и определения их оптимальной структуры для заданного объема производства применяют показатель – производственный рычаг, который характеризует потенциальную возможность оказывать влияние на валовый доход путем изменения структуры ресурсов и объема выпуска продукции.

При расчете операционного (производственного) рычага используют понятие маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль характеризует степень покрытия постоянных затрат выручкой от реализации. В отличие от переменных большую часть постоянных затрат при сокращении деятельности предприятия и снижении выручки от реализации нелегко уменьшить, т.к. предприятие обязано начислять амортизацию, выплачивать проценты по ранее полученным кредитам и производить другие выплаты. Показатели прибыльности характеризуют возможность предприятия влиять на объем получаемой выручки и соответственно прибыли через управление уровнем переменных и постоянных затрат. Для выявления причин, влияющих на данные показатели, рассчитывается ряд коэффициентов.

Результаты расчета показателей прибыльности предприятия представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Оценка прибыльности предприятия

Наименование показателя	Период исследования
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	2	3	4	5
Прибыльность переменных затрат	11,3%	39,6%	36,4%	9,2%

Прибыльность постоянных затрат	65,1%	187%	79,4%	100%
Прибыльность всех затрат	9,6%	32,7%	25%	8,4%
Точка безубыточности, тыс.руб.	48480,5	69342,3	73877,5	86952,8
Абсолютное отклонение от точки безубыточности, тыс.руб.	1322919,5	3188657,7	859122,5	2414047
Запас финансовой прочности	96,8%	97,9%	92,1%	96,5%

 

Графически анализ прибыльности представлен на рисунках 2.2 и 2.3.

 

Рисунок 2.2 - Уровень выручки и точка безубыточности ООО "Спецкомплект Братск"

 

Рисунок 2.3 - Показатели прибыльности ООО "Спецкомплект Братск"

 

По результатам данного анализа можно сделать ряд выводов:

1) Значение показателя прибыльности переменных затрат, показывающего, как изменится прибыль от основной деятельности при изменении переменных затрат на одну денежную единицу, повысилось во втором квартале с 11,3% до 39,6%, а затем незначительно снизилось до 36,4%, а в четвертом квартале составило всего 9,2%.

2) Значение показателя прибыльности постоянных затрат характеризует степень отдаления предприятия от точки безубыточности, показывает как изменится прибыль от основной деятельности при изменении постоянных затрат на одну денежную единицу. В первом квартале это значение составило 65,1%, во втором квартале увеличилось до 187%, в третьем снизилось до 79,4%, а в четвертом составило 100%.

3) Прибыльность всех затрат показывает сколько прибыли от основной деятельности приходится на один рубль общих текущих затрат. В первом квартале и в четвертом деятельность среднеприбыльная (9,6% и 8,4%), а во втором и в третьем кварталах деятельность высокоприбыльная (32,7% и 25%)

4) Значение точки безубыточности, отражающей выручку от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли в среднем не изменялась.

По значениям запаса финансовой прочности, показывающего превышение выручки от реализации над точкой безубыточности можно сделать вывод, что риск потери предприятием платежеспособности и возникновения ситуации банкротства совсем низок. Значение запаса финансовой прочности колеблется от 92,1% до 97,9%.

Коэффициенты рентабельности показывают насколько прибыльна деятельность предприятия. Базой для расчета данных коэффициентов служит полученная прибыль и ее отношение либо к вложенным средствам, либо к объему реализованной продукции. Рентабельность всего капитала позволяет определить эффективность использования всего капитала предприятия по формуле:

 

, (2.2)

где Re_к – рентабельность всего капитала предприятия, %;

ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли принесли вложения собственникам предприятия.

 

, (2.3)

 

где Re_ск – рентабельность собственного капитала, %.

Результаты расчета рентабельности предприятия представлены в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Оценка рентабельности предприятия

Наименование показателя	Период исследования, квартал
	1	2	3	4
Рентабельность всего капитала	1,9%	5,9%	1,3%	2,9%
Рентабельность собственного капитала	64,7%	57,3%	48,6%	82,7%

 

В результате анализа рентабельности предприятия можно сделать ряд выводов:

Наивысшей прибыльностью капитал предприятия характеризовался во втором периоде, когда прибыльность всего капитала предприятия составила 5,9%, повысившись по сравнению с первым кварталом на 4%, ввиду более значительного увеличения прибыли, нежели увеличение вложенных средств.

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько прибыли получает предприятие на один вложенный рубль собственного капитала, и в четвертом квартале показатель достиг максимума и составил 82,7%.

Ликвидность характеризует способность предприятия погашать краткосрочные обязательства в срок и в полном объеме. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Его можно определить по следующей формуле:

 

, (2.4)

 

где К_лик^тек – коэффициент текущей ликвидности;

ТА – текущие активы предприятия, тыс. руб.;

ТП – текущие пассивы предприятия, тыс. руб.;

ДБП – доходы будущих периодов, руб.;

РПР – резервы предстоящих расходов, руб.

Доходы будущих периодов так же, как и резервы предстоящих платежей, не являются обязательными к погашению, поэтому их целесообразно исключить из текущих пассивов. Рекомендуемое значение данного коэффициента не менее 2.

Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако он исчисляется по более узкому кругу показателей, из расчетов исключаются производственные запасы, так как это наименее ликвидная статья в текущих активах. Рекомендуемое значение показателя составляет от 0,9 до 1. Коэффициент определяется по формуле:

 

, (2.5)

 

где ГП – готовая продукция предприятия, руб.;

ДЗ – дебиторская задолженность предприятия, руб.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения руб.;

ДС – денежные средства, руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности, т.к. показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемый коэффициент равен от 0,2 до 0,3. Рассчитывается он по формуле:

 

, (2.6)

 

Таблица 2.6 - Оценка ликвидности предприятия

Наименование показателя	Период исследования, квартал
	1	2	3	4
Коэффициент текущей ликвидности	1,000	1,000	1,000	1,000
Коэффициент быстрой ликвидности	1,000	0,907	0,852	0,939
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,035	0,005	0,015	0,003

 

На основе данных в таблице можно сделать следующие выводы.

Коэффициент текущей ликвидности не принимает рекомендуемого значения (не менее 2), это свидетельствует о том, что предприятие ООО «Спецкомплект Братск» не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, и что оно не в состоянии своевременно погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициенты быстрой ликвидности в 1, 2 и 4 кварталах соответствуют рекомендуемому значению (от 0,9 до 1), а в 3 квартале ниже нормы на 0,048.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие не в состоянии немедленно погасить ни какую часть краткосрочных обязательств.

Таким образом, предприятие не является ликвидным, т.е. оно не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и не может своевременно погасить свои краткосрочные обязательства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия или отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Актив баланса состоит из оборотных средств, что является положительной тенденцией, т.к. маневренность предприятия повышается.

Дебиторская задолженность в составе текущих активов занимает наименьший удельный вес. Следствием такого положения является высокая платежеспособность и сильная финансовая устойчивость.

К отрицательной стороне структуры капитала относится также значительный удельный вес готовой продукции в текущих активах.

Предприятие имеет достаточно большой запас финансовой прочности, что особо важно в условиях неопределенности, постоянно меняющейся конъюнктуры рынка и конкуренции.

Исходя из вышеизложенного, можно утверждать, что предприятие ООО «Спецкомплект Братск» является конкурентоспособным предприятием и имеет потенциал развития и расширения.

Анализ деловой активности предприятия позволит оценить уровень эффективности использования ресурсов предприятия и степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста. Данные проведенного анализа деловой активности исследуемого предприятия выглядит следующим образом.

 

Таблица 2.7 – Анализ деловой активности ООО «Спецкомплект Братск»

Коэффициенты деловой активности	На начало периода	На конец периода	Изменения
Коэффициенты общей оборачиваемости капитала	0,90	1,55	0,65
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	0,90	1,55	0,65
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	1,28	1,98	0,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,48	10,04	6,56
Средний срок оборота дебиторской задолженности	104,88	36,35	- 68,53
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,07	2,05	0,98
Средний срок оборота кредиторской задолженности	341,12	178,05	- 163,07
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	29,53	43,12	13,59

 

Коок = Вр/ВБ, (2.7)

 

где Коок – коэффициент общей оборачиваемости капитала,

Вр – выручка от реализации, тыс.руб.,

ВБ – валюта баланса, тыс.руб.

 

Комс = Вр/ ОА, (2.8)

 

где Комс– коэффициент оборачиваемости мобильных средств,

ОА – оборотные активы, тыс.руб.

 

Когп = Вр/Гп, (2.9)

 

где Когп– коэффициент оборачиваемости готовой продукции,

Гп – готовая продукция и товары для перепродажи, тыс. руб.

 

Кодз = Вр/Дз, (2.10)

 

где Кодз– коэффициент оборачиваемости мобильных средств,

Дз – дебиторская задолженность, тыс. руб.

 

Содз = Т/Кодз, (2.11)

где Содз– средний срок оборота дебиторской задолженности,

Т – количество дней в исследуемом периоде, дн.

 

Кокз = Вр/Кз, (2.12)

 

где Кокз– коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,

Кз – кредиторская задолженность, тыс.руб.

 

Сокз = Т/Кокз, (2.13)

 

где Сокз– средний срок оборота кредиторской задолженности,

 

Коск = Вр/К, (2.14)

 

где Коск– коэффициент оборачиваемости собственного капитала,

К – капитал и резервы предприятия, тыс. руб.

Из приведенного выше анализа деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность почти по всем позициям увеличилась. Коэффициент общей оборачиваемости увеличился на 0,65. На 68,53 уменьшился средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, а кредиторской задолженности на 163,07.

Для увеличения финансовой устойчивости и для повышения деловой активности предприятия возникает необходимость в разработке мероприятий по совершенствованию системы маркетинга.

Другим важнейшим показателем хозяйственной деятельности предприятия является валовая прибыль. В процессе анализа валовой прибыли, измеряется влияние факторов на ее размер. Основная цель анализа - поиск резервов роста валовой прибыли для обеспечения большей финансовой устойчивости предприятия на рынке.

Таблица 2.8 – Оценка динамики валовой прибыли

Показатель	На начало исследуемого периода, тыс. руб.	На конец исследуемого периода, тыс. руб.	Отклонение
			тыс. руб.	%
Товарооборот, тыс. руб.	1169	1261	92	1,08
Валовая прибыль, тыс. руб.	22	56	34	2,54
Средний уровень валовой прибыли в % к обороту	1,88	4,44	2,56	2,36

 

I = Ф/П, (2.15)

 

где I – отклонение фактического показателя от планируемого,

Ф – показатель на начало исследуемого периода,

П – планируемый показатель после введения мероприятий по совершенствованию системы маркетинга.

Итак, по сравнению с началом года товарооборот увеличился на 8%, а валовая прибыль на 154%. Темпы роста валовой прибыли опережают темпы роста товарооборота и это положительная тенденция.

 

Рисунок 2.4 – Изменение объема товарооборота за исследуемый период

Рисунок 2.5 – Изменение объема валовой прибыли за исследуемый период