АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Таблица 31

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

- Изменение прибыли под влиянием выручки: ∆П (Вр) = ∆Вр * мд (пл) = 5092,35*0,55 = 2815,4122 тыс.pyб.;

- Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ∆П (v) = - ∆v * Вр (факт) = -0,2* 143536,35 = -28724,30 тыс.руб.;

- Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆П (F) = - ∆F = -3767,67 тыс.руб.

- Общее отклонение составит:

ЭОР = (∆П / Ппл)/(∆Вр / Врпл)=(-29676,56/67660,925)/(5092,53/138444) = -11,924

Вывод: Из табл.31, видно, что на предприятии наблюдается снижение показателя маржинального дохода на 25908,89 тыс.руб., что свидетельствует о неэффективности производства, так как снижается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.

Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (увеличение удельных переменных издержек на 44,76% привело к снижению прибыли на 28724,3 тыс.руб.).

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Одним из основных показателей эффективности работы организации является рентабельность (уровень прибыли), которая показывает размер прибыли на единицу потребляемых ресурсов и рассчитывается как отношение прибыли к конкретным видам средств или результатам деятельности, обеспечивающим ее получение.

Таблица 32

Показатели, формирующие рентабельность

Ra =  (план; факт)

Ra пл =  =

Ra ф =  =

Влияние материалоемкости:

~∆Me =  - Rпл =

Влияние трудоемкости:

~∆Тe =  -  =

Влияние амортизациеемкости:

~∆Аe =  -  =

Влияние фондоемкости:

~∆Фe =  -  =

Влияние загрузки средств в обороте:

~∆Оз = Raф -  =

Общее изменение рентабельности активов:

~∆Ra = ~∆Me+~∆Тe+~∆Аe+~∆Фe+~∆Оз = -1,795-0,016+0,002+0,07+0,029 = -1,75

Рис.21. Показатели, формирующие рентабельность активов

Вывод: Данные табл.32, показывают, что в отчетном периоде предприятие развивается не эффективно, о чем свидетельствует отрицательная динамика показателей рентабельности.

Сложившаяся динамика рентабельности (рис.22.) затрат и основной деятельности расценивается отрицательно для предприятия. Рентабельность продукции, рассчитанная по величине чистой прибыли предприятия, уменьшилась на 62,35% , с каждый рубля инвестированных средств предприятие теряет 59,60 коп. прибыли. Высокие темпы роста затрат на производство и реализацию в сравнении с темпом роста чистой прибыли привели к отрицательной динамике рентабельности продаж. Таким образом, анализ показателей рентабельности предприятия показал, что основная деятельность предприятия не рентабельна, величина чистой прибыли снижается, эффективность использования собственного капитала и совокупных активов снижается.

Выводы и рекомендации

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.

1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)

На предприятии наблюдается рост объемом производства и реализации продукции. Объем производства составил 22060 штук (или 140890 тыс. руб.). Рост производства на 2,7 % по сравнению с планом обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью (качество), расширение ассортимента изделий.

При этом за счет структурных сдвигов выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на - 260,87 тыс. руб.(7% общего изменения). Повышение качества продукции в значительной мере способствует выживаемости предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Общая величина реализации продукции имеет положительную динамику. По сравнению с планом объем реализации продукции в отчетном году увеличился на 3,68 %.

2. анализ использования основных производственных фондов.

Анализ использования основных средств показал, что, не смотря на рост стоимости основных средств, ввод нового оборудования, снижение уровня износа оборудования предприятие не достаточно полно использует производственную мощность, что негативно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия;

Основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (-42,3 %). В результате введения в действие менее производительного оборудования, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,44 тыс. руб. (или на 6,18 %). Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству предприятия необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

3. оценка использования трудовых ресурсов.

Штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста — 111,9 %).

Но при этом трудовые ресурсы предприятия используются не эффективно: снижения производительности промышленно-производственных работников на - 8,5 %;

Предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 902 тыс. руб.). Увеличение численности персонала на предприятии экономически не оправдано, прибыль на 1 работника снизилась.

4. анализ совокупных затрат выпуска и реализации продукции.

Полная себестоимость производства и реализации продукции составила -105551,99 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличение затрат предприятия на 34768,91 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к увеличению (с 51,13 % - план до 73,54 % -факт). Данная динамика изменения показателя в целом является не благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (149,12 %) выше темпы рост объема продаж (103,68 %), что свидетельствует о не эффективном использовании ресурсов и средств предприятия.

Удельные затраты предприятия возросли на 1494,77 руб. (на 1 единицу (штуку) выпуска продукции). Главные факторы роста удельных затрат: повышение уровня удельных переменных затрат и рост суммы постоянных расходов предприятия.

Основными источниками снижения себестоимости в результате производственной деятельности предприятия являются: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на вспомогательные материалы, топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от не ритмичности выпуска, экономия от повышения качества продукции.

5.анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Общая сумма прибыли уменьшилась в отчетном году на 29676,56 тыс. руб. (или на 43,86 %) и составила 37984,36 тыс. руб.

Отрицательная динамика показателей прибыли и рентабельности не благоприятна для предприятия.

Рекомендации

Таким образом, на данном предприятии, для устранения выявленных недостатков и стабилизации финансового состояния предприятию необходимо:

- Увеличить собственные оборотные средства;

- Снизить текущие финансовые затраты.

Для увеличения собственного оборотного капитала можно рекомендовать:

• Нарастить собственный капитал (увеличением резервов с помощью контроля затрат, т.е. снижение затрат, в частности переменных, путем их
контроля и сравнения с плановыми показателями); агрессивной
коммерческой политикой (увеличение количества покупателей, повышением конкурентоспособности продукции). Так резерв повышения прибыли, путем снижения затрат до планового уровня составляет – 72753,27 тыс. pyб. (143536,35-70783,08).

• Уменьшение вложения средств во внеоборотных активах (сохраняя или увеличивая активную часть основных средств, продать неиспользуемые
средства и пр.). Так в стоимости ОПФ 60% - стоимость ВНА и лишь 40% -
оборотных средств. Так снизив процент содержания ВНА в стоимости
ОПФ (пусть до 40% процентов), тем самым увеличив стоимость оборотных
средств, мы получаем резерв увеличения оборотных средств на сумму -4397
тыс. руб., которые можно как пустить в производство, увеличив объем
оборотных средств, так и пустить на увеличение собственного капитала.