Характеристика видов прибыли и методы их формирования

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

Различают следующие виды прибыли: балансовую; общую прибыль; чистую; экономическую; бухгалтерскую; нормальную и чистую (рисунок 1 Приложения Б).

В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности.

Во-первых, валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации товарной продукции — основная часть валовой прибыли.

Во-вторых, в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т. е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

В-третьих, в состав валовой прибыли входит прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. Наконец, в составе валовой прибыли отражаются внереализационные доходы и расходы, т. е. результаты внереализационных операций.

Бухгалтерская прибыль - разность между полной выручкой и внешними (бухгалтерскими издержками).

Экономическая прибыль возникает в том случае, если общая выручка превышает все издержки и внешние, и внутренние, включая в исследование и нормальную прибыль на капитал в размере процента, являющегося количественным выражением чистой производительности капитала.

Балансовая прибыль – прибыль по балансу, включает прибыль от реализации продукции и внереализационную, которая образуется от разницы штрафов взысканных и уплаченных, дивидендов на приобретенные акции и вложенные паи.

Общая прибыль равна разнице между выручкой от реализации продукции, работ, услуг и затратами (издержками) на их производство и реализацию.

Чистая прибыль определяется после уплаты из общей прибыли налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия, из нее образуются различные фонды (потребления, социального и производственного развития, страховые фонды). В акционерных обществах и товариществах с ограниченной ответственностью из чистой прибыли выплачиваются дивиденды на купленные акции и вложенные паи:

Пб(в) = Поб(оп) + Пвр, (5)

Пвр =+ (-)Ш + (-)Рс+Дд+Ап+Лс-У, (6)

Поб(оп) = В-Сс- Рвп, (7)

Пч = Пб(в) – Фр – Н, (8)

где: Пб(в) - балансовая (валовая) прибыль, р.; Поб(оп) – прибыль общая (операционная), р.; Пвр – прибыль внереализационная, р.; Ш – штрафы уплаченные и неуплаченные, р.; Рс – расходы (доходы) на страхование, р.; Ап – арендная плата, р.; Дд – доход по ценным бумагам и др.финансовым вложениям, р.; Лс – ликвидационная стоимость оборудования, р.; У – убытки от предпринимательской деятельности, р.; В – выручка от реализации продукции, р.; Сс – себестоимость реализованных товаров и услуг, р.; Рвп – расходы внепроизводственные, связанные с реализацией продукции, р.; Фр – финансовые расходы (расходы на выплату процентов, уплаченная арендная плата, различные убытки); Н – уплачиваемые субъектом налоги, р.

Из балансовой (валовой) прибыли исключаются доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от посреднических операций и сделок, расчет налога по которым осуществляется в ином порядке. В процессе дальнейшего распределения часть валовой прибыли отчисляется в резервный или другие аналогичные ему фонды. Эти фонды создаются на предприятиях исходя из действующего законодательства, но не выше 25% уставного капитала. Общий размер отчислений в резервные фонды ограничивается 50% налогооблагаемой прибыли предприятия.

Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли (за исключением налоговых льгот), организация получает в свое распоряжение оставшуюся так называемую чистую прибыль. Эта прибыль используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, — потерей доходов. Поэтому при использовании чистой прибыли организация вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд.

Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении организации. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники и технологии, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Размер прибыли может быть рассчитан через (рисунок 2 Приложения Б):

1. Абсолютную величину прибыли;

2. Абсолютную величину прибыли в сопоставлении с годовым оборотом фирмы;

3. Абсолютную величину прибыли в сопоставлении с капиталом фирмы.

Относительным показателем прибыльности (эффективности фирмы является норма прибыли (Нпр) или рентабельность (таблица1 и таблица 2 Приложения Б).

Рентабельность предприятия может измеряться по фондам и по текущим затратам. Рентабельность по фондам это отношение Пб(в) к сумме основных производственных фондов (основного капитала и оборотного капитала. Рентабельность предприятия по текущим затратам есть отношения балансовой прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

Уровень рентабельности позволяет судить о целесообразности производства продукции, выполнение работ, услуг, об использовании инвестиций, возможностях их окупаемости.

В зависимости от управленческих задач, решаемых фирмой и внешними ее контрагентами, в системе показателей финансовых результатов может быть выделены следующие подсистемы (рисунок 2 Приложения Б).

1. Подсистема, включающая совокупность показателей прибыли для принятия управленческих решений и оценки результатов деятельности фирмы различными субъектами хозяйственных отношений.

2. Подсистема показателей, отражающая процесс формирования и распределения прибыли предприятия в хозяйственном механизме, основанном на налогообложении прибыли.

3. Подсистема показателей, отражающая процесс использования прибыли фирмой.

Показатели рентабельности дают наиболее обобщенную оценку эффективности (таблицы 1 и 2 Приложения Б), хозяйственной деятельности фирмы. Каждый из них характеризует определенный аспект этой деятельности.

Рассматриваемая подсистема показателей прибыли ввиду большого количества решаемых ее задач имеет открытый характер. Многоаспектный характер принятия решений субъектами микро и макро среды фирмы требует моделирование различных показателей прибыли, что предъявляет в свою очередь большие требования к информационной базе. Чем более емкой будет информация, характеризующая различные направления деятельности фирмы, тем более содержательной и полной будет формируемая на ее основе система показателей.

Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (механизм образования прибыли) представлено на рис. 4 Приложения Б, который отражает ф. № 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках".