Проверка достоверности и взаимосвязанности показателей бухгалтерской и статистической отчетности по расчетам по возмещению материального ущерба

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Ревизор должен учитывать, что при составлении бухгалтерской отчетности должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;

- нейтральности - бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;

- непрерывности - организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания прекращения или существенного сокращения деятельности;

- полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- осмотрительности - обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;

- сопоставимости (тождества) данных аналитического учета с данными синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности с данными синтетического и аналитического учета;

- начисления - факты хозяйственной деятельности организации (активы, источники собственных средств, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

- приоритета содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их формы, сколько из содержания и условий хозяйствования.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность Барановичском райпо включает показатели деятельности филиалов и иных структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Расчеты по возмещению материального ущерба отражаются на начало и конец от­четного периода во втором разделе актива бухгалтерского баланса организации "Оборотные активы" (подраздел "Дебиторская задолженность") и в пятом разделе пассива (подраздел "Кредиторская задолженность").

В годовой отчетности не предусмотрено отдельных строк для отражения задолженности по возмещению материального ущерба. Он отражается в составе прочей дебиторской и кредиторской задолженности.

По прочей дебиторской задолженности (строка 254) показываются задолженность работников организации по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, в том числе по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации; переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом, государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами; суммы, выданные работникам под отчет, а также задолженность по внутриведомственным расчетам (в Барановичском райпо – 60 млн. руб. – на начало года и 36 млн. руб. – на конец года.)

По группе статей "Кредиторская задолженность" в том числе отражаются расчеты организации по прочим операциям с персоналом (строка 733) по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда (в Барановичском райпо – 1 и 8 млн. руб. соответственно). Данные баланса соответствуют данным Главной книги и учетных регистров.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности приводится в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" по строкам 120 "Дебиторская Прочие дебиторы" и 170 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Данные показатели соответствуют (взаимоувязаны) с данными формы № 1.

Барановичском райпо ежемесячно составляет государственную статистическую отчетность по форме № 6-ф "Отчет о состоянии расчетов".

Данный отчет составляется без входящих в состав Барановичского райпо обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, которые отчитываются самостоятельно органам государственной статистики по месту нахождения.

Отчет заполняется в миллионах рублей, в целых числах и представляется в адреса и сроки, предусмотренные в адресной части отчета.

В первом разделе отчета «Состояние расчетов» данные по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями, юридическими и физическими лицами (в том числе расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба) приводятся в  развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовый остаток, включается в дебиторскую задолженность, по которым имеется кредитовый остаток – в кредиторскую задолженность.

По строке 101 "Дебиторская задолженность - всего" показываются дебетовые остатки по счетам бухгалтерского учета 45 "Товары отгруженные", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с  учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке 104 "Кредиторская задолженность - всего" показываются кредитовые остатки по счетам бухгалтерского учета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Данные отчета по форме 6-ф, составляемым Барановичским райпо, соответствуют показателям учетных регистров и Главной книги.