Аудит доходов, расходов и прибыли банка

Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, т. к. правильность расчета налога на прибыль банка зависит в первую очередь от формирования финансовых результатов, т.е. от учета доходов и расходов.

Бухгалтерский учет налога на прибыль осуществляется следующим образом:

Дт 703 Кт 603 – начисление налога;

Дт 603 Кт 30102 – перечисление налога в бюджет.

Для проверки формирования доходно-расходной части баланса и правильности расчета налога используются:

– отчеты в НИ, где расписаны размер валовой прибыли, льготы, авансовые взносы;

– форма №2;

– выписки по субсчетам доходов и расходов за проверяемый период.

Проверка состоит из трех основных блоков. Это прежде всего:

1. Анализ формирования статей доходов и особенно расходов на основе выписок, документов дня, АУРа и прочих первичных документов. Особое внимание необходимо уделить анализу таких статей расходов, как «Прочие расходы», «Маркетинговые исследования», «Обучение сотрудников», «Представительские расходы», «Ремонт» и другие, т.е. такие статьи расходов, которые, возможно, не относятся на себестоимость.

2. Анализ отчетности в НИ, проверка правильности расчета налогооблагаемой базы. Проводится через самостоятельный вывод налогооблагаемой базы, исходя из балансовой и данных статей расходов и доходов.

3. Проверка своевременности и полноты перечисления средств в бюджет.

Цель проверки – выявить, насколько верно формируются финансовые результаты, своевременно ли делаются авансовые взносы, насколько верно составлен отчет перед НИ.

За 2009 год банком получена прибыль в сумме 84,8 млрд. рублей, что более чем на треть превышает показатели предыдущего года.

Аудит доходов, расходов и прибыли банка Слуцкого филиала ОАО «Белагропромбанк» за 2009 год не выявил существенных нарушений.

Таблица 4.1 – Доходы, расходы и прибыль Слуцкого филиала ОАО «Белагропромбанк» за 2009 год

Прибыль Слуцкого филиала ОАО «Белагропромбанк» за 2009 год составила 84503,5 млн. руб.

Заключение

Банковская система является формой организации функционирования в стране специализированных кредитных учреждений, сложившейся исторически и закрепленной законодательством.

ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров рынка банковских услуг физическим лицам в Республике Беларусь, меняясь и переоснащаясь в соответствии с требованием времени в поиске своего индивидуального стиля.

За время прохождения экономической практики на ОАО «Белагропромбанк» был проанализирован большой объем информации, касающейся деятельности данного предприятия. Были закреплены и углублены теоретические знания, в области бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности банков.

Бухгалтерский учет в ОАО «Белагропромбанк» построен в соответствии с требованиями законодательства и включает в себя систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.

В 2009 году ОАО «Белагропромбанк» демонстрировал темпы развития, существенно превышающие установленные основными направлениями денежно-кредитной политики РБ параметры для банковского сектора страны.

ОАО «Белагропромбанк» – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Является коммерческой организацией, имеющей исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады, по размещению привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц.

Учетно-операционная работа в ОАО «Белагропромбанк» заключается в обслуживании клиентов по совершаемым ими в банке расчетно-кассовым операциям по принадлежащим им счетам, а также в совершении расчетно-кассовых операций самим банком.

Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов разработанная на основании статей 26 и 212 Банковского кодекса Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь 20 июня 2007 г. №127 является нормативной базой для открытия счетов. Под банковским переводом понимается последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк в пользу лица, указанного в платежной инструкции.

Система BISS – система межбанковских расчетов Национального банка, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, независимо от их суммы. Банк устанавливает корреспондентские отношения с Национальным банком путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» является ежедневный баланс, который составляется по балансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня.

Формы годового отчета ОАО «Белагропромбанк»: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала.

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.