Анализ прибыли предприятия

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

– объема реализации продукции (VРП);

– структуры продукции (УД_i);

– себестоимости продукции (C_i);

– уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Изменение прибыли исследуемого предприятия представлено в таблице 2.1. Прибыль от реализации в 2007 г. составила 2285 млн. р., в 2008 г. прибыль от реализации возросла на 213 млн. р., а в 2009 г. величина этого показателя увеличилась еще на 117 млн. р.

Для наглядности представим в виде диаграммы – рисунок 2.3.

 

 

Рисунок 2.3 – Динамика изменения прибыли предприятия в 2007–2009 гг.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму прибыли 2007 г., по сравнению с прибылью в 2008 г., а так же на сумму прибыли 2008 г., по сравнению с прибылью в 2009 г. используя данные, приведенные в таблице 2.6 и таблице 2.7.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепных подстановок.

 

Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2007 г. по сравнению с 2008 г., тыс. р.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+,–)	Темп роста, %
Объем реализованной продукции (РП), тыс. шт.	712	713	1	100,14
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР), тыс. р.	18 616 773	23 418 496	4 801 723	125,79
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС), тыс. р.	16 331 430	20 919 327	4 587 897	128
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. р.	2 285 343	2 499 169	213 826	109,36

 

Прибыль от реализации продукции в 2007 г. по сравнению с 2008 возросла на 213 826 тыс. р. (2 499 169–2 285 343), или на 9,36%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя величину 2007 г. каждого фактора величиной 2008 г. (см. таблицу 2.8).

Сначала нужно найти сумму прибыли при объеме продаж 2008 г. и величине остальных факторов 2007 г. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На данном предприятии выполнение плана по реализации (2007–2008 гг.) составляет:

 

.                     (2.6)

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 0,14% и составить 2 288 542 тыс. р. (2 285 343 · 100,14%).

Затем следует определить сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции 2008 г., но при себестоимости и ценах 2007 г. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

.                   (2.7)

 

Прибыль при таких условиях составит: 2 288 730 тыс. р. (713·26 147–713·22 937).

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах 2008 г., но при себестоимости продукции 2007 г. Для этого от суммы выручки 2008 г. следует вычесть условную сумму затрат:

 

.                   (2.8)

 

Сумма прибыли в данном случае получится 7064404 тыс. р. (713·32 845–713·22 937).

По данным таблицы 2.8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном г. влияло четыре фактора первого порядка:

– объем реализованной продукции;

– структуры продукции;

– себестоимость единицы продукции;

– уровень среднереализационных цен.

 

Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. р.
	Объем реализации	Структура продукции	Цена единицы продукции	Себестоимость единицы продукции
2007 г.	2007	2007	2007	2007		2 285 343
Усл1	2008	2007	2007	2007		2 288 542
Усл2	2008	2008	2007	2007		2 288 730
Усл3	2008	2008	2008	2007		7 064 404
2008 г.	2008	2008	2008	2008		2 499 169

 

Изменение суммы прибыли за счет:

а) объема реализации продукции

 

 тыс. р.        (2.9)

 

б) структуры товарной продукции

 

 тыс. р.          (2.10)

 

в) средних цен реализации

 тыс. р.   (2.11)

 

г) себестоимости реализованной продукции

 

 тыс. р.     (2.12)

 

Проведенный факторный анализ прибыли подтвердил рост данного показателя в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 213 826 тыс. р.

Результаты расчетов показывают, что увеличение прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло в основном за счет увеличения среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукции также способствовало увеличению суммы прибыли на 188 тыс. р., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. Изменение объема реализации также способствовало увеличению суммы прибыли на 3 199 тыс. р., так как увеличился оборот продукции, что привело к увеличению прибыли. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 4 565 235 тыс. р.

 

Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2008 г. по сравнению с 2009 г., тыс. р.

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение, (+,–)	Темп роста, %
Объем реализованной продукции (РП), тыс. шт.	713	719	6	100,8
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР), тыс. р.	23 418 496	27 744 471	4 325 975	118,5
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС), тыс. р.	20 919 327	22 866 709	1 947 382	109,3
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. р.	2 499 169	2 615 973	116 804	104,7

 

Прибыль от реализации продукции в 2008 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 116 804 тыс. р. (2 615 973–2 499 169), или на 4,7%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя величину 2008 г. каждого фактора величиной 2009 г. (см. таблицу 2.9).

На данном предприятии выполнение плана по реализации (2008–2009 гг.) составляет:

 

.                      (2.12)

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 0,8% и составить 2 519 162 тыс. р. (2 499 169 ·100,8%).

Затем следует определить сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции по данным 2009 г., но при себестоимости и ценах 2008 г. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

.                   (2.13)

 

Прибыль при таких условиях составит: 2 520 095 тыс. р. (719·32 845–719·29 340).

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах 2009 г., но при себестоимости продукции 2008 г. Для этого от суммы выручки 2009 г. следует вычесть условную сумму затрат:

 

        (2.14)

Сумма прибыли в данном случае получится 6 649 312 тыс. р. (719·38 588–719·29 340).

 

Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. р.
	Объем реализации	Структура продукции	Цена единицы продукции	Себестоимость единицы продукции
2008 г.	2008	2008	2008	2008		2499169
Усл1	2009	2008	2008	2008		2519162
Усл2	2009	2009	2008	2008		2520095
Усл3	2009	2009	2009	2008		6649312
2009 г.	2009	2009	2009	2009		2615973

 

Изменение суммы прибыли за счет:

а) объема реализации продукции

 

 тыс. р.        (2.15)

 

б) структуры товарной продукции

 

 тыс. р.          (2.16)

 

в) средних цен реализации

 

 тыс. р.   (2.17)

 

г) себестоимости реализованной продукции

 тыс. р.     (2.18)

 

Проведенный факторный анализ прибыли подтвердил рост данного показателя в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 116 804 тыс. р.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли в 2009 г. по сравнению с 2008 г. отмечен в основном за счет увеличения среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукции также способствовало увеличению суммы прибыли на 933 тыс. р., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. Изменение объема реализации также способствовало увеличению суммы прибыли на 1 993 тыс. р., так как увеличился оборот продукции, что привело к увеличению прибыли. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 4 033 339 тыс. р.