Налоги: сущность, классификация и функции. Налоговые ставки и кривая Лаффера.

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты.

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Таким правом обладает государство, которое оно осуществляет в форме обязательных сборов юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов – такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.

Функции налогов:

1. Фискальная (бюджетная) функция: формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны.

2. Распределительная (перераспределительная) функция: перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных социальных, научно-технических, хозяйственных, экономических программ.

3. Регулирующая функция: система мер в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития. Эта функция осуществляется путем применения отлаженной системы налогообложения.

4. Стимулирующая подфункция: реализуется через систему льгот, исключений; проявляется в изменении объема налогообложения, снижении налоговой ставки, полном освобождении от налогов.

5. Подфункция воспроизводственного назначения: направлена на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов: плата за воду, пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды.

6. Контролирующая функция: позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования ресурсов, установить надзор за движением финансовых ресурсов в стране. 

Классификация налогов:

1. По объектам налогообложения:

- Налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары)

- Налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома)

- Налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (например, при покупке вина, водки, сигарет)

2. По способам взимания:

- Прямые – налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи), либо с владельцев имущества (налог на собственность). Такие налоги могут смягчать неравенство между людьми, имеющими разные доходы и собственность. Однако такие налоги угнетают трудовую активность: больше платит тот, кто лучше работает. А так же растущие налоги на собственность тормозят ее накопление.

- Косвенные – налоги, которые включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь выделяют 2 позиции:

ü Акцизы – налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они бывают 2 вариантов: индивидуальные акцизы (фискальные монопольные налоги) – надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Производство и сбыт облагаемых этими налогами товаров часто является монополией государства. Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость реализуемых товаров и услуг (НДС, налог с продаж).

ü Таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары; взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

С одной стороны косвенные налоги дают госбюджету большие доходы и могут сдерживать потребление вредных продуктов. С другой, - они означают рост цен, что может вызвать требования о повышении зарплат и подталкивать инфляцию.

Кроме того, по способу взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

· Кадастровый способ взимания: характеризуется дифференциацией объекта налога на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на транспортное средство без учета того, используется оно или простаивает).

· Налог на основе декларации взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. Уплата налога производится после получения дохода. (налог на прибыль).

· Способ изъятия налога у источника характеризуется получением дохода, уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет (подоходный налог с физических лиц).

3. По способу определения размера налога:

Налоговая ставка – величина налога – взимаемая с единицы объекта налогообложения. Дифференциация ставки должна проводиться по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков. Выбор динамики процентной ставки определяет принцип построения налогообложения.

- Пропорциональные – налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

- Прогрессивные налоги – у таких налогов ставка по мере роста, например доходов растет.

- Регрессивный налог – ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются. Такой налог стимулирует выход из «налоговой тени» высоких доходов и их дальнейший открытый рост, что увеличивает поступление денежных средств в казну.

4. По уровню бюджета:

- Общенациональные (в России – федеральные)

- Региональные

- Местные

5. По порядку использования:

- Общие налоги поступают в единую кассу страны

- Целевые (специальные), имеющие своё конкретное назначение (сборы с владельцев собак, платежи за парковку).

Уровень налоговых ставок значительно влияет и на доходную часть бюджета. Постепенное повышение налоговых ставок способствует налоговым поступлениям, но тех пор, пока налоговое бремя не станет избыточным. Зависимость налоговых поступлений от величины налоговой ставки была описана американским экономистом А. Лаффером. Согласно положению Лаффера чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у предприятий стимулы к капиталовложениям, снижает их доходы, тормозит НТП, замедляет экономический рост и тормозит рост ВВП и ВНП. Это, в конечном счете, отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Кривая Лаффера:

На оси абсцисс – поступления в госбюджет. По оси ординат – налоговые ставки. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления Y1. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогооболожения доход государства равен 0, потому что никто не захозет работать бесплатно.