Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника Генеральный и частные бюджеты. Операционный и финансовый бюджет 2020-02-03 350 Обсуждений (0) Генеральный и частные бюджеты. Операционный и финансовый бюджет 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒ Бюджетирование (рассмотренное в предыдущей главе) предполагает разработку главного бюджета, бюджетов (смет) функций (направлений) деятельности, смет структурных подразделений. Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы предприятия, состоящий: · из плана прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов – БДР); · прогноза денежных потоков (бюджет движения денежных средств – БДДС); · бюджетного бухгалтерского баланса (прогнозный баланс – ПБ). Главный бюджет состоит из двух частей: финансового бюджета и операционного бюджета (рис. 1.) [5, c.242].   В операционном бюджете деятельность предприятия планируется посредством специальных технико-экономических показателей, характеризующих стадии производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Конечная цель операционного бюджета – бюджетный отчет о прибылях и убытках, который строится на основе: ü бюджета продаж; ü сметы производственной себестоимости продукции; ü сметы общехозяйственных расходов; ü сметы коммерческих расходов. Бюджет продаж представляет собой план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. Для подготовки бюджета продаж используются различные оценки предполагаемого спроса на выпускаемую продукцию: экспертные оценки специалистов отдела сбыта; статистические прогнозы на основе спроса за прошлые сопоставимые периоды; сложные эконометрические модели и методики. В данной программе принимаются количество изделий или услуг, которое предприятие предполагает реализовать в следующем сметном периоде, и цены на реализуемую продукцию. Бюджет продаж планируется по каждому виду продукции, в нем представлен прогноз совокупного дохода. Бюджет продаж является основой всех других бюджетов (смет). Бюджет продаж должен быть тщательно продуман, так как, если он составлен не очень точно, все другие сметы и финансовые результаты деятельности предприятия будут содержать заведомо ненадежную информацию [5, c.250]. Рассмотрим пример формирования бюджета продаж предприятия. Маркетинговые исследования показали, что наше предприятие сможет реализовать в следующем году три вида продукции по возможным ценам реализации и получить доход в сумме 28000 тыс. руб. (табл. 1). Таблица 1 Бюджет продаж предприятия на 2010г. Наименование изделия Количество на реализацию Цена реализации (тыс. руб.) Планируемый доход (тыс. руб.) Пиджак 8000 1,75 14000 Брюки 10000 1,0 10000 Юбка 5000 0,8 4000 Итого     28000   Бюджет продаж служит отправной точкой процесса подготовки производственной программы предприятия. Производственная программа составляется в количественных показателях. Планируемый объем производства должен полностью обеспечить объем продаж и необходимый уровень запасов (табл. 2). Таблица 2 Производственная программа предприятия на 2010г., (ед.) Наименование изделия Пиджак Брюки Юбка Объем реализации 8000 10000 5000 Запасы на начало периода 1300 200 500 Запасы на конец периода 200 300 100 Объем производства 6900 10100 4600   При составлении производственной программы следует учитывать планируемое количество готовых изделий на складе на начало и конец периода. Из бюджета продаж выбирается объем реализации по каждому изделию и рассчитывается объем производства: (Объем производства = Объем реализации – Запасы на начало периода + Запасы на конец периода) [5, c.252]. Смета производственной себестоимости продукции рассчитывается на основании: сметы затрат на сырье и материалы; сметы по труду; сметы общепроизводственных расходов (рис.2.).   Рис.2. Смета производственной себестоимости продукции [5, c.243] Смета затрат на сырье и материалы представляет собой совокупные затраты по всем видам сырья и материалов, которые планируются израсходовать на производство продукции в заданном плановом периоде. Рассмотрим пример планирования использования материалов и затрат по их приобретению (табл. 3). Таблица 3 Смета использования основных материалов на 2010г. Пиджак	Брюки			Юбка			Всего
расход на единицу изделия	объем производства	Итого	расход на единицу изделия	объем производства	Итого	расход на единицу изделия		объем производства	Итого
Ткань 1 (м)	1,6	6900	11040	1,3	10100	13130	0,9	4600	4140	28310
Ткань 2 (м)	1,5	6900	10350	1,2	10100	12120	0,8	4600	3680	26150

В нашем примере пошив всех изделий для простоты расчетов будет произведен из одинаковой ткани (ткань 1); при этом будет использована подкладочная ткань (ткань 2). Так же мы не будем рассчитывать использование материалов в соответствии с размерами выпускаемых изделий и приняли среднюю норму расхода ткани на партию выпускаемых изделий.

Смета использования основных материалов служит основой для составления сметы затрат на приобретение основных материалов. Эта смета должна обеспечить своевременное приобретение необходимых для бесперебойного производства материалов соответствующего качества по оптимальным ценам.

При составлении сметы следует принять во внимание уровень запасов на начало и конец планируемого периода. В смете затрат на приобретение основных материалов будут представлены все виды продукции и все материалы, необходимые для производства планируемых видов продукции, а также нормы затрат и материалов и цены приобретения (табл. 4).

Таблица 4

Смета затрат на приобретение основных материалов за 2010г.

Далее годовая смета анализируется по месяцам [5, с. 253].

Планирование трудовых затрат. Смета по труду готовится для каждого производственного подразделения, в нашем случае – для цехов №1, 2 и 3. В смете указываются нормы использования времени на изготовление одного изделия, а также ставки почасовой заработной платы работников.

В таблице 5 отражены затраты труда в часах, необходимые для производства запланированного объема продукции, и планируемые расчетные расходы на оплату производственного труда.

Затраты времени на изготовление единицы продукции и ставки почасовой заработной платы разрабатываются и устанавливаются плановым отделом.

Таблица 5

Смета по труду производственных рабочих за 2010г.

Рассчитаем потребность предприятия в работниках при условии, что дневная норма рабочего времени составляет 8 часов, а отпускной период 24 рабочих дня, годовая норма рабочего времени (с учетом возможности дополнительных отпусков и времени нетрудоспособности – приблизительно 5% годовой нормы рабочего времени) составит приблизительно 1750 часов на одного работника:

Цех №1 – 41400 : 1750ч. = 24 чел.

Цех №2 – 40400 : 1750ч. = 23 чел.

Цех №3 – 13800 : 1750ч. = 8 чел.

Таким образом, потребность данного предприятия в работниках для изготовления планируемого объема продукции равна 55 человек [5, с. 254].

Планирование общепроизводственных расходов. Общепроизводственные накладные расходы делятся на регулируемые и нерегулируемые (табл. 6).

Таблица 6

Смета общепроизводственных расходов за 2010г.

Сметная почасовая ставка распределения совокупных накладных расходов по цехам определяется путем деления совокупных цеховых затрат на годовые затраты рабочего времени по цехам производства:

Цех №1 – 917,1 : 41400 = 22,15;

Цех №2 – 720,4 : 40400 = 17,83;

Цех №3 – 370,8 : 13800 = 26,87.

Этот показатель является ключевым в смете общепроизводственных расходов, так как он непосредственно влияет на себестоимость планируемой к производству продукции.

На основании сметных ставок распределения можно определить долю общепроизводственных расходов на производимое изделие:

пиджак – 22,15 руб.*6 час. = 132,9 руб.;

брюки – 17,83 руб.*4 час. = 71,3 руб.;

юбка – 26,87 руб.*3 час. = 80,6 руб. [5, с. 256].

Расчет плановой производственной себестоимости продукции производится на единицу выпускаемой продукции и на весь выпуск продукции по наименованиям (табл. 7).

(Смета использования основных материалов - табл. 3, смета затрат на приобретение основных материалов – табл. 4)

Ткань 1(тыс. руб.)                                           Ткань 2 (тыс. руб.)

Пиджак 1,6*0,4 = 0,64                                     1,5*0,02 = 0,03

Брюки 1,3*0,4 = 0,52                                       1,2*0,02 = 0,024

Юбка 0,9*0,4 = 0,36                                         0,8*0,02 = 0,016

Таблица 7

Смета производственной себестоимости продукции

После расчета производственной себестоимости следует сравнить полученные цифры с плановыми ценами продаж. Необходимо, чтобы производственная себестоимость была ниже плановых цен:

2020-02-03

350

Обсуждений (0)

Генеральный и частные бюджеты. Операционный и финансовый бюджет 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ