Учет и аудит финансовых вложений

При необходимости получения кредита предприятие собирает пакет документов и передает его для исследования в выбранный банк. Как правило, в перечень документов, истребованных банком, входят, во-первых, документы, подтверждающие легитимность существования и деятельности предприятия, полномочия его руководителей, а во-вторых, финансовая отчетность по формам, утвержденным законодательно и по формам, предоставленным банком, позволяющая составить представление о финансовой устойчивости, независимости предприятия, о рентабельности его деятельности и деловой активности предприятия.

Все операции по кредиту производятся строго в рамках договора, что обусловлено жесткой политикой банков в отношении неплательщиков (пени, штрафы, прибавляющиеся к общей сумме долга и увеличивающие сумму процентов к выплате). Предприятию предоставляется возможность выбора: долгосрочный или краткосрочный кредит оно хотело бы получить. ООО "С-ПбХК" хотело бы развивать именно ООО "С-ПбХК" направление своей деятельности (оказание услуг населению, выполнение ООО "С-ПбХК" работ). Однако, этот вид деятельности, в отличие от производства, имеет достаточно длительный производственный цикл, а, следовательно, и сроки окупаемости. Поэтому для Общества в этом случае был бы предпочтителен долгосрочный кредит, особенно, если учесть, что по долгосрочным предложениям банки, как правило, склонны устанавливать меньший процент. Но для получения долгосрочного кредита необходимо добиться большей финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе, для чего необходимо нарастить величину собственных средств. Для ООО "С-ПбХК" это вопрос будущего.

Получение займов (Д 51 К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам");

Начисление процентов происходит на счета производства (К 66 (67) Д 20, 23, 25, 26, 44).

Погашение кредитов банков (Д 66,67 К 51).

Основанием для записей служит выписка из расчетного счета.

7. Учет и аудит материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов в организации подчиняется нормам ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Номенклатура материально-производственных запасов ООО "С-ПбХК" невелика и однообразна, что обусловлено сравнительно небольшим ассортиментом производимой продукции. Большую часть МПЗ составляет сырье; незначительную - остатки ГСМ и хозяйственных товаров.

МПЗ оцениваются при оприходовании по ценам поставщика, указанным в накладных.

Основное место среди материально-производственных запасов занимают сырье для последующей переработки. Поступающее сырье передается водителем-экспедитором, действующим на основе доверенности, на склад сырья, где принимаются кладовщиком по накладной поставщика. Удостоверившись в правильности подсчетов, наличии и качестве сырья и материалов и приняв товар, кладовщик заносит данные в программу и распечатывает приходный ордер на материалы по форме №М-4. Полученные материалы и полуфабрикаты приходуются по покупной стоимости.

Порядок организации складского хозяйства, в частности размещения на складах различных видов материально-производственных запасов, сложился практически и отвечает требованиям минимизации трудозатрат в процессе приемки материалов, распределения их по территории складских помещений и отпуска в производство. Следует отметить наличие на складах Общества воспламеняющихся материалов (растворители, лакокрасочные изделия), хранящихся в отдельных помещениях, оборудованных пожарными щитами. Часть материалов, поступающих в насыпном виде (гипсы, сухие смеси). Допускается их хранение в неотапливаемом помещении (ангар) при условии невысокой влажности. Труд работников склада частично автоматизирован: используются кары и механические тележки, а также подъемное оборудование для штабелирования и паллетирования. В качестве тары используются поддоны, европоддоны и баки, бывшие в употреблении, а также паллеты собственного изготовления. Для рассыпных материалов используются весы различной грузоподъемности.

Все работники склада, включая грузчиков, при поступлении на работу проходят обязательные собеседования с заведующим складским хозяйством и заключают договора о материальной ответственности, так как практика показала, что это достаточно эффективный способ борьбы со злоупотреблениями.

Синтетический учет заготовления материалов ведется на счете 10 "Материалы" по субсчетам по фактической себестоимости заготовления без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

В бухгалтерском учете поступление материалов (полуфабрикатов) отражается проводкой Д 10 "Материалы" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на сумму, указанную в накладной поставщика). Организация является плательщиком НДС, поэтому обязана выделять НДС по поступающим материалам отдельной строкой; выделения НДС как отдельного расхода требуют налоговые органы при заполнении Книги учета доходов и расходов.

Отпуск материалов в производство, в соответствии с учетной политикой организации, осуществляется по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01) и производится ежедневно с использованием лимитно-заборных карт по форме №М-8 для учета на складе и оформлением требований-накладных по форме №М-11 для контроля входящих материалов на производстве.

Отпуск материалов отражается в бухгалтерском учете проводкой Д 20 "Основное производство" К 10 "Материалы" по субконто. Отпуск тары проводится как Д 23 "Вспомогательное производство" К 10.4 "Материалы. Тара".

Учет ГСМ ведется подобным же образом на счете 10.3. ГСМ приходуются в соответствии с авансовыми отчетами водителей, к которым приложены чеки бензоколонок: Д 10.3 К 71 "Расчеты с подотчетными лицами". ГСМ списываются по путевым листам в соответствии с расходом. Партионный учет материалов и все движения ТМЦ по складу, а также остатки того или иного материала на данный момент отслеживаются с помощью карточки счета 10 "Материалы", отсортированной по необходимому субконто.

ООО "С-ПбХК" не выдает сотрудникам спецодежду; учёт специнструмента и спецприспособлений ведется на счете 10, в соответствии с учетной политикой Общества.

Отдельные складские помещения выделены для хранения готовой продукции. В качестве готовой продукции выступает продукция собственного производства - ООО "С-ПбХК" отделочные материалы.

Готовая продукция ежедневно передаётся на склад готовой продукции по ордерам; в бухгалтерском учете делаются проводки Д 43 "Готовая продукция" К 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на сумму нормативной себестоимости передаваемой продукции. Учёт готовой продукции ведется по местам хранения и видам. Автоматизация бухгалтерского учета позволяет учитывать каждый вид готовой продукции, для этого необходимо лишь правильно определять субконто. Фактическая же себестоимость продукции отражается по дебету счета 40 (проводка Д 40 К 20 "Основное производство"). Таким образом, по дебету счета 40 появляется сальдо, которое представляет собой превышение плановой себестоимости над фактической (экономию). На конец периода счет 40 не должен иметь сальдо, поэтому он закрывается проводкой Д 90 "Продажи" К 40 - на сумму дебетового сальдо счета 40.

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства в организации ведется без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

Сверка данных бухгалтерского учета с фактическим наличием материальных ценностей происходит в процессе инвентаризации. Документальное оформление инвентаризации (приказ, описи, ведомости) происходит аналогично документальному оформлению инвентаризации денежных средств и основных средств.

Остатки ГСМ также подлежат инвентаризации.