Руководитель Сажина Светлана Семеновна ____________
(подпись)
РецензентКувшинова Нина Федоровна ____________
(подпись)
Допустить к защите ГАК
Зав.кафедрой
______________________
( Ф.И.О.)
«___»____________2006 г.
Ульяновск 2006
Содержание
Введение
3
Глава 1
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
5
1.1
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении организацией
5
1.2
Подготовительные работы к составлению бухгалтерского баланса
14
Глава 2
Бухгалтерский баланс его содержание и порядок составления
23
2.1
Характеристика разделов и статей актива и пассива баланса
23
2.2
Способы оценки статьей баланса
29
2.3
Техника составления баланса в РФ и международной практике
32
2.4
Порядок представления и утверждения бухгалтерского баланса
36
Глава 3
Анализ финансового состояния ООО «Союз-2К»
43
3.1
Оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия
43
3.2
Анализ оборачиваемости оборотных активов
52
3.3
Оценка состава и структуры финансовых ресурсов организации, анализ дебиторской и кредиторской задолженности
52
3.4
Анализ показателей финансовой (рыночной) устойчивости организации
63
3.5
Обобщение результатов анализа, оценка платежеспособности организации и степени риска ее банкротства
69
Заключение
76
Список использованных источников
80
Приложения
84
Введение
В России происходят глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих процессов мирового развития. Идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования.
Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы и бухгалтерский учет. Они являются частью рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать вопросы постановки бухгалтерского учета, природу финансов, хорошо разбираться в особенностях их функционирования.
С переходом экономики к рыночным отношениям повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно повышает роль анализа их финансового состояния.
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу дополнением, к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. В балансе представлено состояние всех средств организации.
Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности организации занимает центральное место как источник основной информации для анализа финансового состояния организации за отчетный период.
В связи с этим основная цель дипломной работы – анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса и оценка вероятности его банкротства. Исходя из цели, можно сформулировать следующие задачи для раскрытия темы:
- ознакомиться с порядком и правилами составления бухгалтерского баланса;
- раскрыть содержание и назначение отчетности предприятия, её основных форм, рассмотреть классификацию бухгалтерской отчетности и определить ее значение для всех участников рынка;
- провести анализ финансового состояния организации;
- выявить пути совершенствования структуры бухгалтерского баланса и укрепления финансового состояния предприятия.
Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Союз-2К». Организация зарегистрирована 15 июля 1997 года. Уставный капитал на момент образования предприятия составлял (10 303 руб.). При составлении и представлении бухгалтерского баланса (ООО) «Союз-2К» руководствовалось Федеральными законами, Приказа Министерства финансов, Положениями по бухгалтерскому учету.
Теоретической и методологической основой написания дипломной работы послужили федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по ведению бухгалтерского учета, инструкции и рекомендации по теме исследования, труды ведущих экономистов, материалы периодической печати, данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Союз-2К».
При написании дипломной работы были использованы следующие методы экономических исследований: монографический, статистический, абстрактно-логический, сравнения и другие.
Глава 1 Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях
Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении организацией
Термин «баланс» происходит от латинских слов «bis” - дважды и “ lanx” – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.
Под бухгалтерским балансом в бухгалтерии понимают равновесие двух сторон описания имущественных ценностей. Одна сторона – это их описание по составу и размещению, другая сторона – их описание по источникам возникновения имущественных ценностей и по целевому назначению. Поскольку речь идет об одних и тех же материальных ценностях, то баланс должен обязательно сойтись
[28, с. 32].
Распространено и такое определение: баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств предприятия и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Однако, в 20-х годах ХХ века возникло иное определение: баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Во всех случаях баланс – это прошлое в настоящем [44, с. 18].
По данным бухгалтерского баланса производится анализ состояния средств, находящихся в распоряжении предприятия, и используемых в обороте, обеспеченности собственными и оборотными средствами, состояния нормируемых оборотных средств и использования кредитов банка, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости оборотных средств, выполнения финансового плана, оценивается финансовое положение и платежеспособность предприятия.
В настоящее время бухгалтерские балансы классифицируются по следующим направлениям:
- по времени составления балансы делятся: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные;
- по источникам составления бывают: инвентарные, книжные, генеральные балансы;
- по объему информации они делятся: единичные, сводные, консолидированные;
- по характеру деятельности: балансы основной деятельности;
- по видам деятельности различают баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка;
- по формам собственности: баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия;
- по объекту отражения: самостоятельный баланс, отдельный баланс;
- по степени аналитичности: баланс- брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс, уплотненный.
Схематично данная классификация представлена на рис.1.
Существуют следующие основные виды бухгалтерских балансов:
- периодический и годовой;
- вступительный;
- заключительный;
- санируемый;
- ликвидационный;
- сводный;
- сводно - консолидируемый;
- баланс-брутто;
- баланс-нетто.
Дадим краткую характеристику каждого вида баланса.
Периодический баланс составляется на определенные внутригодовые даты. Он бывает месячный, квартальный, полугодовой, за (9 месяцев). Составление данных балансов позволяет руководству предприятия своевременно принять необходимые решения для улучшения его хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский баланс
По времени составления
Вступительные, текущие,
ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления
Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации
Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности
Балансы основной деятельности
По видам деятельности
Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка
По формам собственности
Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения
Самостоятельный баланс, отдельный баланс
По степени аналитичности
Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс, уплотненный
Рисунок 1 - Классификация бухгалтерских балансов
Годовой и заключительный баланс представляют собой в обобщенном виде все средства хозяйства по их видам и размещению, а также источникам образования и целевому назначению. По итогам года заключительный баланс отличается от квартального тем, что в нем отсутствует информация, отраженная в учете на операционных счетах, за исключением незавершенного производства.
Вступительный баланс – это баланс вновь созданного предприятия с даты его государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Вступительный баланс, по существу, открывает ведение бухгалтерского учета на предприятии
[49, с. 26 – 27].
Санация – это совокупность всех мер для оздоровления предприятия без помощи кредиторов. Под санированием баланса понимают восстановление национального показанного в балансе капитала имеющимся фактическим. В более широком смысле сюда относятся все меры по устранению недостатков и ущерба с тем, чтобы предприятие могло снова работать экономично и успешно.
Если при санировании баланса выясняется, что долги предприятия стоят больше чем его имущество, то санирование в таких случаях больше невозможно, в этой ситуации может быть объявлено банкротство с составлением ликвидационного баланса [14, с. 37].
Ликвидационный баланс – это покрытие обязательств и долгов предприятия его имуществом. При этом все имущество предприятия превращается в реализуемые средства: активы рассматриваются в порядке убывания степени их ликвидации, а обязательства и долги – по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков уплаты.
Cводный баланс – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. В основном им пользуются министерства, ведомства и концерны.
Сводно - консолидируемый баланс составляется путем объединения балансов и юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний); головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами.
Баланс-брутто бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (счет 02 «Амортизация основных средств», счет 05 «Амортизация нематериальных активов» и др.).
Баланс-нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу можно определить, сможет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения. Схема бухгалтерского баланса приведена на рисунке 2.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона носит название «Актив» и содержит сведения о составе и размещении имущества предприятия. Правая сторона называется «Пассив» и содержит сведения об источниках возникновения данного имущества и по его целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива [20, с. 47 – 49].
Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения): долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до 1 года включительно). В соответствии с международной терминологией учета активы или средства предприятия – это хозяйственные ресурсы, которые должны принести выгоды предприятию. Активы обладают потенциалом, который их хозяин может реализовать с пользой для себя.
Активы характеризуются тремя основными положениями, т.е. они должны обеспечить экономические выгоды; контролироваться предприятием; являться результатом предыдущих событий или операции.
Пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.
Средства и источники сгруппированы в балансе в разделах и статьях.
Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же средства предприятия, но рассмотренные с двух сторон (по составу – в активе, по источникам – в пассиве).
Итог баланса носит название «валюта баланса».
В настоящее время баланс предприятия состоит из пяти разделов. В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» отражаются стоимость основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и др.
В настоящее время баланс предприятия состоит из пяти разделов. В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» отражаются стоимость основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и др.
Второй раздел «Оборотные активы» содержит информацию о запасах (сырья, материалов, готовой продукции и т.д.), дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, денежных средствах и др.
В третьем разделе «Капиталы и резервы» показываются уставный капитал предприятия, добавочный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года и т.д.
В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» – займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через (12 месяцев) после отчетной даты. В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» – займы и кредиты, подлежащие погашению в течение (12 месяцев) после отчетной даты, кредиторская задолженность и т.д.
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги бухгалтерского баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
Актив и пассив могут изменяться под влиянием четырех типов хозяйственных операций [22, с. 65].
Первый типопераций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции. К операциям первого типа относятся операции по использованию материальных ценностей, выпуску готовой продукции, ее отгрузки, погашение дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу с расчетного счета и др.
Второй типхозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. Это, например, операция по удержанию средств из заработной платы.
Третий типхозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Это начисление средств в счет учредительных взносов, получения кредитов, износа по основным средствам, начисление заработной платы за счет себестоимости продукции.
Четвертый типхозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности, зачету ранее полученных авансов и др.
Если использовать следующую символику обозначений, то все эти типы хозяйственных операций можно выразить формулами:
1. A – a + a = P
2. A = P – p + p
3. A + a = P + p
4. A – a = P – p
где A– итог актива баланса;
P – итог пассива баланса;
a – статья актива ;
p– статья пассива.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
В организациях, применяющих машинно-ориентированные формы учета, Главная книга создается с использованием вычислительной техники на основе машинограмм, магнитных лент, дисков, дискет и иных машинных носителей.
Функционирование системы бухгалтерского учета на предприятии связано с созданием и обработкой больших объемов информации.
В условиях применения ЭВМ, автоматизированных рабочих мест экономиста, бухгалтера, аналитика появляется возможность быстрой обработки первичной информации (первичной документации и др.), получения с применением средств вычислительной техники итоговых данных по счетам аналитического и синтетического учета, сопоставления нормативной, плановой, сметной, учетной информации по статьям бухгалтерского баланса, другим формам отчетности. Возможности вычислительной техники позволяют, с одной стороны, проследить движение информационных потоков от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса, с другой – детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции [17, с. 65].
В условиях действия автоматизированных систем управления и обработки информации с использованием ЭВМ и других средств вычислительной техники роль бухгалтерского баланса как синтезирующего способа группировки показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий возрастает, так как применение ЭВМ позволяет формировать более качественную информацию.
Для получения бухгалтерского баланса предприятия используются данные учета, которые формируются в виде определенных функциональных участков, каждый из которых связан с определенным объектом учета (основных средств, материальных запасов, готовой продукции и т.д.), и где обеспечивается непрерывная регистрация и обработка хозяйственных операций, связанных с этим объектом бухгалтерского учета.
Так как бухгалтерский баланс относится к трудоемким участкам бухгалтерского учета, то составление его с использованием средств вычислительной техники приобретает всевозрастающее значение, и это относится как к процессам сбора, измерения, регистрации, обобщения и подготовки информации для формирования статей бухгалтерского баланса, так и непосредственно к процессу его составления.
Форма бухгалтерского баланса представляет собой документ (вид отчетности), который характеризуется такими условно-постоянными данными, как количество разделов актива и пассива, количество строк в разделе, а также количество граф по каждой строке.
Каждая статья бухгалтерского баланса закодирована. Методом математического моделирования получения итоговых показателей по строкам и графам производится построчное и по графам суммирование данных статей бухгалтерского баланса в соответствии с расположением их в памяти ЭВМ.
Составление бухгалтерского баланса в условия автоматизации состоит в увязке закодированных соответствующим образом статей баланса и синтетических счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Данная взаимосвязь обеспечивается предварительно составленной таблицей, которая находится в памяти ЭВМ и предполагает соответствие счетов бухгалтерского учета определенной статье бухгалтерского баланса.
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
2020-03-17
435
Обсуждений (0)
Бухгалтерский баланс
