Оценка и анализ состава и структуры имущества организации

 

Имущественный потенциал организации характеризуется данными актива баланса. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации.

Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, поэтому, определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов [25, с. 58].

При формировании учетной политики организация основывается федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 30.11.03), положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и другими нормативными актами. В ООО «Союз-2К» за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственность несет директор. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер, что отражено в приказе «Об учетной политике» предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Организация работает и ведет бухгалтерский учет на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Организация в установленном законом порядке осуществляет следующие виды деятельности:

1. Коммерческая, маркетинговая и дилерская деятельность.

2. Оптовая и розничная торговля запасными частями для автомобилей.

Анализ структуры баланса начнем с анализа структуры активов. Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятий на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности . Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса .

Размещение средств организации имеет большое значение в финансовой деятельности и повышение  эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансового состояния организации.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Более детальную оценку дает вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой статьи баланса по абсолютным величинам за периоды. Степень агрегирования и детализация  показателей устанавливает аналитик. Как правило, берут базисные темп роста смежных периодов (за ряд лет), что позволяет анализировать изменения отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Его цель – оценка структуры балансовых статей, выявление причин структурных изменений.

Анализ проводят с использованием данных аналитического учета, выборочно показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение В) и данных главной книги. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

1. Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик.

2. Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Оценка имущества включает в себя выборку следующих показателей:

- стоимость Внеоборотные активов (итог I раздела баланса);

- стоимость оборотных активов (итог II раздела бухгалтерского баланса);

- стоимость материальных оборотных средств (стр.210, 220 II раздела баланса);

- дебиторская задолженность (стр.230, 240 и прочие активы стр.270 II раздела баланса) – это средства в расчетах. Уточненный показатель средства в расчетах строки 240 и 270 II раздела баланса;

- ликвидные средства (стр.250, 260 II раздела баланса);

- чистые оборотные активы.

Рассмотрим алгоритм оценки состава и структуры имущества, который включает в себя следующие этапы [25, с. 59]:

1. Определяются изменения по I и II разделам бухгалтерского баланса. Определяется удельный вес каждой группы имущества. Прирост оборотных активов в абсолютном выражении и в структуре определяет рост оборачиваемости имущества. Это должно быть выражено в приросте денежных средств и финансовых вложений.

2. Дается оценка структуры каждой группы имущества. Качество ликвидности возрастает, если увеличивается группа наиболее ликвидных средств.

3. Формируются выводы по структуре имущества организации.

Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные). Имущество – это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе.

В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура постоянно изменяются.

Данные аналитических расчетов приведены в таблице 2.

 

 

Таблица 2 - Состав и структура имущества на ООО «Союз-2К» за 2004 – 2005 гг.

Виды имущества предприятия	2004 год		2005 год		Отклонения, (+; -)
	сумма, руб.	уд.вес, %	сумма, руб.	уд.вес,%	в сумме, руб.	уд.вес,%
1.Внеоборотные активы	13 161	1,06	14 257	1,01	+ 1 096	- 0,05
1.1.Основные средства	12 371	1,00	14 257	1,01	+ 1 886	+ 0,01
1.2.Нематериальные активы	790	0,06	---	---	- 790	- 0,06
2.Оборотные активы	1 233 461	98,94	1 400 181	98,99	+ 166 720	+ 0,05
2.1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2 771	0,22	17 075	1,21	+ 14 304	+ 0,99
2.2.Средства в расчетах	313 388	25,14	398 317	28,16	+ 84 929	+ 3,02
2.3.Материальные оборотные средства	917 302	73,58	984 789	69,62	+ 67 487	- 3,96
Общая стоимость имущества предприятия	1 246 622	100	1 414 438	100	+ 167 816	---
Чистый оборотный капитал	178 997	---	372 229	---	+ 193 232	---

 

Данные таблицы 2 показывают, что внеоборотные активы предприятия в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличились на (1096 руб.), но их доля в имуществе снизилась на (0,05%). Данное снижение произошло в основном за счет снижения доли нематериальных активов на (0,06%). Увеличилась стоимость основных средств предприятия на (1886 руб.), в 2004 г. составляла (12371 руб.), а в 2005 г. – (14257 руб.).

В составе имущества в 2004 г. оборотные средства составляли (98,94%). За прошедший период они возросли на (166720 руб.) и их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился в 2005 г. до (98,99%).

Наиболее мобильные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения возросли на (14304 руб.) в 2005 г., а их доля в структуре оборотных средств увеличилась на (0,99%). Значительную долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, которая составила в 2004 г. (25,14%) оборотных средств, а в 2005 г. – (28,16%). Такое повышение нельзя охарактеризовать позитивно, т.к. наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец отчетного года в сумме (398317 руб.) свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, и прочих дебиторов, фактически иммобилизация этой части оборотных средств из производственной деятельности.

Материальные оборотные средства в 2004 г. составляли (917302 руб.), а в 2005 г. возросли до (984789 руб.), но их доля в общей стоимости оборотных средств сократилась с (73,58%) до (69,62%) за счет роста дебиторской задолженности.

Общая стоимость имущества предприятия в 2005 г. увеличилась на (167816 руб.) за счет оборотных средств.

Структура имущества предприятия за 2004 – 2005 гг. представлена на диаграмме 1.

Диаграмма 1 - Структура имущества на ООО «Союз-2К» за 2004 – 2005 гг.

Деловую активность предприятия характеризуют показатели оборачиваемости оборотных активов. От оборачиваемости зависит не только размер необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в конечном итоге, на финансовых результатах хозяйства.

Важным этапом анализа финансового состояния предприятия является изучение и оценка оборачиваемости активов. От скорости оборота зависит значение показателей выручки от реализации, а, следовательно, получаемая прибыль [34, с. 82].

Такой анализ проводят на основе показателей баланса, формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Г), формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение Д).

Оборотные активы в процессе производства проходят через три стадии кругооборота, что наглядно представлено на рисунке 3.

 

		1. Денежные средства

Готовая продукция