Анализ структуры и динамики финансовых результатов

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия исследуются:

абсолютная величина прибыли. Если она положительна, предприятие работает прибыльно, если отрицательна - убыточно;

динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;

структура прибыли;

влияние отдельных факторов на динамику прибыли [42, c. 231].

Анализ финансовых результатов ЗАО «АХК» целесообразно начать с оценки динамики изменений показателей данных бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ информационных сведений о финансовых результатах ЗАО «АХК» за 2007-2008 года представлен в таблице 3.1.

По данным таблицы 3.1 выручка ЗАО «АХК» в 2008 году увеличилась на 46 928 тыс. руб. или на 16,3 % по сравнению с 2007 годом. Основная деятельность предприятия - производство резиновых технических изделий - за анализируемый период была прибыльной.

Таблица 3.1.

Анализ состава и динамики показателей финансовых результатов

ЗАО «АХК» за 2007 - 2008 гг.

Как видно из данных табл. 3.1, себестоимость реализованной продукции в ЗАО «АХК» за период увеличилась на 53 272 тыс. руб. (20,6 %) с 285 053 до 311 325 тыс. руб. Как следствие этого, эффективность основной деятельности рассматриваемого предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции на 4,3 %.

Валовая прибыль ЗАО «АХК» за анализируемый период уменьшилась на 6344 тыс. руб. (21,7 %).

Следует отметить, что на долю доходов от основного вида деятельности приходится наибольший удельный вес.

Величина прочих доходов увеличилась в отчетном периоде на 2306 тыс. руб. (15,4 %), а прочих расходов на 2007 тыс. руб. (12,5 %). Это говорит о том, что расходы по прочим видам деятельности предприятия растут медленнее, чем доходы по этой деятельности.

За отчетный период в ЗАО «АХК» лишь на 94 тыс. руб. улучшился финансовый результат по прочим видам деятельности с - 2 546 тыс. руб. по итогам 2007 г. до - 2 452 тыс. руб. по итогам 2008 г. Отрицательный результат от прочих видов деятельности предприятия возникает, в том числе за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.

От осуществления всех видов деятельности за анализируемый период ЗАО «АХК» получило прибыль в размере 20 377 тыс. руб., что на 23,5 % меньше прибыли по итогам 2007 года, составлявшей 26 627 тыс. руб.

Наличие в рассматриваемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике оборотных средств. Величина чистой прибыли за 2008 г. составила 15 486 тыс. руб., что на 4 751 тыс. руб. меньше по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Следующим этапом анализа является анализ структуры основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ЗАО «АХК», который представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Структурно-динамический анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «АХК» в 2007-2008 гг.

Структурно-динамический анализ по данным таблицы 3.2 в целом показал, что, несмотря на весьма благоприятное положение с темпами роста и абсолютным приростом основного показателя (выручка от продаж), характеризующего финансовые результаты деятельности ЗАО «АХК», 0имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с предыдущим годом тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям: увеличился удельный вес затрат на 3,33 пункта.

Также по данным таблицы 3.2 в ЗАО «АХК» в 2008 г. снизился удельный вес всех видов прибыли на 1 рубль выручки от продаж, в частности валовой прибыли и прибыли от продаж на 3,33 пункта. Также наблюдается снижение показателей прибыли до налогообложения - на 3,17; чистой прибыли - на 2,42. Все это заставляет руководство ЗАО «АХК» изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективного их использования.

Сложившиеся обстоятельства требуют более детального подхода к изучению отдельных статей формирования финансовых результатов. По данным аналитического учета можно установить, за счет каких элементов приоритетных статей расходов, вновь введенных в отчетность о финансовых результатах, произошло изменение прибыли в ЗАО «АХК».

Следует обратить внимание на тот факт, что согласно данным таблицы 3.2 чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в основном за счет увеличения себестоимости проданной продукции на 3,33 пункта.

В сложившейся ситуации руководству ЗАО «АХК» совместно с главным бухгалтером следует разработать программу включения выявленных резервов в производственно-хозяйственную деятельность предприятия на следующий год, предварительно определив причины их возникновения и возможности предприятия по мобилизации таких резервов в производство.

Для этого необходимо провести анализ себестоимости продукции по данным внутреннего учета. Необходимо оценить структуру и динамику затрат по экономическим элементам (таблица 3.3).

Таблица 3.3.

Изменение структуры затрат ЗАО «АХК»

по экономическим элементам в 2007-2008 гг.

По данным таблицы 3.3 в отчетном 2008 году наибольший вес в структуре затрат себестоимости продукции ЗАО «АХК» занимают материальные затраты (53,4 %), заработная плата (19,9 %) и прочие затраты (18,6 %). В сравнении с предыдущим годом возросла доля почти всех экономических элементов затрат: материальные - на 3,3 пункта (с 50,1% до 53,4%), оплата труда - на 1,3 (с 18,6 % до 19,9 %); отчисления на социальные нужды - на 0,3 (с 51, % до 5,4 %); амортизация - на 0,3 (с 2,4 % до 2,7 %). Снизилась только доля прочих затрат - на 5,2 пункта (с 23,8 % до 18,6 %).

Расчеты, приведенные в таблице 3.3 показывают, что структура себестоимости в ЗАО «АХК» изменилась в сторону увеличения удельного веса таких затрат, как материальные затраты, затраты на оплату труда, общепроизводственные расходы. В связи с этим следует отметить, что ведущим звеном в поиске резервов снижения себестоимости реализации на данном предприятии является целенаправленное и эффективное снижение расходов на оплату продукции, материальных расходов, общепроизводственных расходов.

Более подробно установить причины изменения показателей деятельности ЗАО «АХК» возможно при помощи факторного анализа.