Недостатки действующей системы управления затратами ОАО «РСУ-3»

Исследование, проведенное в 1 и 2 главе дипломной работы, позволило выявить ряд недостатков действующей системы управления затратами ОАО «РСУ-3»:

) себестоимость строительно - монтажных работ возросла за анализируемый период на 15,6%, что оказалось выше темпа прироста выручки (13,2%), из-за чего доля себестоимости в выручке возросла на 1,87% (с 85,23% до 87,1%);

) в составе затрат на производство и реализацию продукции по статье «Материалы» возник перерасход в сумме 2724 тыс. руб.

) анализ прочих расходов ОАО «РСУ-3» (доля которых структуре расходов превышает 1%), позволил выявить следующие недостатки в системе управления затратами ОАО «РСУ-3»:

проценты, уплачиваемые за предоставление кредит занимают в структуре расходов 1,6% на конец анализируемого периода. Данная статья затрат зависит от величины полученных организацией кредитов, поэтому ее снижение возможно только в случае погашения задолженности предприятия;

расходы, связанные со списанием основных средств занимают в структуре расходов 1,3% на конец периода. В связи с тем, что стоимость основных средств строительно-монтажных организации достаточно велика, и значительные расходы, связанные с их списанием оправданы.

наибольшую долю в структуре расходов занимают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (2,7% на конец анализируемого периода, с ростом в течение 2006 г. на 19,5%). Расходы по данной статье свидетельствуют о неэффективном менеджменте в организации и должны быть снижены (как минимум, на 50%).

Для выявления наиболее существенных причины выявленных отклонений, от которых зависит уровень себестоимости, проведем более углубленное исследование статьи затрат «Материалы».

Исследование статьи затрат «Материалы»

Детальный анализ по статье «Материалы» предусматривает исследование применения производственных норм расхода материально-технических ресурсов и соблюдения плановых норм их запаса. Для этого выборочным методом анализируются виды материалов, конструкций и деталей имеющих наибольший удельный вес в общем объеме планового уровня затрат.

При анализе все причины, влияющие на отклонение фактической себестоимости материально-технических ресурсов от плановых показателей, могут быть сведены к двум основным:

) изменению затрат на материалы (фактор цен),

) изменению абсолютного расхода материала (фактор норм).

Источниками для получения данных о потерях или экономии материалов являются: журналы учета выполненных объемов строительно-монтажных работ, включающие остатки по незавершенному производству, отчеты прорабов (начальника участка) о расходе материалов в сравнении с нормами (форма № М-29), материальный отчет (форма № 14), отдельные акты на списание материалов, не вошедшие в отчет, рекламации, заявленные поставщиком, анализы лабораторий, данные инвентаризации, транспортные документы и др.

При анализе рассматриваются материально-технические ресурсы, объем которых в стоимости превышает 10%. Данные ресурсы объединены в укрупненные группы (пиломатериалы, кирпич и др.) по средней стоимости.

В результате исследования всех процессов, связанных с поступлением, хранением и расходованием материалов, конструкций и изделий с учетом технических правил и норм при производстве работ в конечном итоге определяется перерасход или экономия материалов.

Оценка влияния факторов, определяющих перерасход материально-технических ресурсов в ОАО «РСУ-3» в 2006 г. (анализ фактора норм) приведен в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Оценка влияния факторов, определяющих перерасход материально-технических ресурсов в ОАО «РСУ-3» в 2006 г. (тыс. руб.)

Анализ фактора норм показал, что в 2006 г. общие потери ОАО «РСУ-3» из-за перерасхода материально-технических ресурсов составили 1860 тыс. руб. При этом наибольшие потери были по виду материально-технических ресурсов «песок» - в размере 414 тыс. руб. Главными причинами потерь были сверхнормативные потери при транспортировке (540 тыс. руб.) и потери при переделке некачественного выполнения работ (444 тыс. руб.).

Расчет отклонений фактической себестоимости материально-технических ресурсов от плановой приведен в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Расчет отклонений фактической себестоимости основных материально-технических ресурсов от плановой (по усредненным данным)

Анализ статьи затрат «Материалы» показал, что основными факторами, влияющими на отклонение фактической себестоимости материально-технических ресурсов от плановых показателей являются: изменение затрат на материалы (фактор цен) - его доля в общем влиянии составила: 42,1% (1350 / 3210 * 100) и изменение абсолютного расхода материала (фактор норм) - его доля в общем влиянии составила: 57,9% (1860 / 3210).