Анализ дебиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации не­обходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задол­женности создает угрозу финансовой устойчивости организа­ции и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монополь­ным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности прово­дится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского ба­ланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 7).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженнос­ти составим аналитическую таблицу (табл. 1).

Таблица 1 – Анализ состава и движения дебиторской задолженности

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:

Выручка от продажи

ОДЗ (в оборотах) = Средняя дебиторская задолженность

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗ_ср = (ДЗ_н.п. + ДЗ_к.п.) / 2

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

Средняя дебиторская задолженность х t

ОДЗ (в днях) = Выручка от Продажи (стр. 010 по ф. № 2)

или

ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах,

где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗ — средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов (3) и долю сомнительной задолженности в составе деби­торской задолженности (4). Показатель (4) характеризует «каче­ство» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свиде­тельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих
активов:

У_ДЗ = (Дебиторская задолженность / Текущие активы) х 100% =

= (стр. 240 или стр. 230 / стр. 290) х 100%

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности:

У_СДЗ = (Сомнительная ДЗ / Общая ДЗ) х 100%

Для обобщения результатов анализа можно по данным внут­реннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводну* таблицу, в которой дебиторская задолженность классифиЦИрУ* ется по срокам образования (табл. 2).

Таблица 2 – Анализ состояния дебиторской задолженности

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгал­теру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью. Необходимо:

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупа­телями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебито­ров, например:

- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата
совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вы­нужден дополнительно оплатить штраф, величина кото­рого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число по­купателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности.