Налоги с физических лиц

 

1. Подоходный налог. Отчисления в пенсионный фонд

2. Платежи за землю, уплачиваемые физическими лицами.

3. Налог на недвижимость, уплачиваемый физическими лицами.

 

1.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.(глава 16 НК)

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

2. в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

3. в размере оплаты организациями средств на проведение спортивно-массовых мероприятий;

4. в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных и восстановительных услуг;

5. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств;

6. в размере залоговой стоимости сдаваемой тары;

7. физическими лицами, причинившими вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить;

8. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическим лицам расходов на оплату таких услуг в случае получения ими увечья;

9. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации к месту работы и обратно;

10. в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации;

11. в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, оплаченного за счет средств организации.

12. в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары;

13. в размере стоимости питания, проживания и проезда при направлении работника в командировку, оплаченных принимающей стороной;

14. в виде сумм, получаемых от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений, собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

15. от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с НК применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога с физических лиц;

16. в качестве компенсации (возмещения) морального вреда и др..

 

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации;

2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая;

3. доходы, полученные от использования на территории РБ объектов интеллектуальной собственности;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества;

5. доходы, полученные от отчуждения:

5.1. недвижимого имущества;

5.2. акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе организаций либо их части;

5.4. прав требования к организации;

5.5. иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие);

7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и я компьютерные сети;

 

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

 

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, выплачиваемые из ФСЗН, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

2. пенсии, получаемые в соответствии с законодательством РБ;

3. все виды предусмотренных законодательными актами компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства;

5. алименты, в случаях, установленных законодательством;

6. государственные премии Республики Беларусь; и Т.Д.(ст. 163)

 

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

2. в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. (162000 – одинокому родителю или родителю в семьях которых 3 и более детей или дети-инвалиды)

3. в размере 410 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

-физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев СССР, Героев РБ;

- физических лиц – участников ВОВ;

- физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

 

Социальные налоговые вычеты

1 в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

2. в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

 

Имущественные налоговые вычеты

1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство индивидуального жилого дома или квартиры.

2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

Также есть профессиональные вычеты(ст. 168)

 

Ставки:

1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.

2. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

-физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

-физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий.

3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

4. по сдаче в аренду- в фиксированной сумме.

 

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

-по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

-по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

 

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Уплата (перечисление) подоходного налога осуществляется в дни выплаты заработной платы. Налоговая декларация (ежемесячно) до 20 числа.

Налоговая декларация (расчет) по единоразовым доходам представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Отчисления в пенсионный фонд – 1% от суммы начисленного дохода.

2.Плательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.(глава 18 НК)

За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц.

Льготы:

1. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

2. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

3. земельные участки, предоставленные физическим лицам:

-эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации, за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

-постоянно проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

4. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

 

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам – физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Уплата налога физическими лицами – не позднее 15 ноября.

 

3. Плательщики - Физические лица и индивидуальные предприниматели. (глава 17 НК)

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории РБ и взятым:

• физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо — арендодатель.

• физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в аренду (финансовую аренду (лизинг)), если по условиям договора аренды эти объекты не находи им на балансе организации-арендодателя (лизингодателя), плательщиком признается индивидуальный предприниматель — арендатор.

Объекты налогообложения:

-здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи,

жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством (при условии готовности объекта 80% и более), расположенные на территории РБ и при­надлежащие плательщикам;

-здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных домах, хозяйственные постройки, доли в праве собственности на указанное имущество), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

-здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Освобождаются от налога:

1. Принадлежащие физическим лицам на праве собственности и используе­те для проживания жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартир­ных жилых домах. При наличии у физического лица двух и более жилых поме­щений (квартир, комнат) освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица

2. Здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, рас­положенные не по месту постоянного проживания физических лиц, за исключением жилых домов, расположенных в населенных пун

ктах по месту постоянного проживания таких физических лиц, освобождаются от налога на недвижимость независимо от наличия трудоспособных лиц, со­вместно проживающих или числящихся совместно проживающими по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета или до­мовых книг.

Налоговая база определяется исходя из оценки зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам.

Ставки налога на недвижимость для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей – в размере 0,1 процента.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

При отчуждении физическим лицом в течение календарного года здания или сооружения (их части) налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части) в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

Тема 8.