Бюджет приобретения материалов Б, кг

1.2.5 График ожидаемых выплат за материалы

Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения материалов (Таблица 11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с ними.

По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале.

Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили:

- для материала А: 2 руб.\ кг.;

- для материала Б: 2 руб.\ кг.

В выплаты за материалы в 2007 г. будет также включена кредиторская задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.2007 г. ( 3 раздел пассива баланса).

Эта задолженность составила:115,5 × 2/3 = 77 тыс.руб.

График ожидания выплат за материалы приведен в Таблице 13.

Таблица 13

График ожидаемых выплат за приобретение материалов.

Расчет материалов по кварталам был произведен следующим образом:

1.Оплата материалов в соответствующих кварталах (70%):

1 кв.: 449780 × 0,7 = 314846 руб..;

2 кв.: 339920 ×0,7 = 237944 руб.;

3 кв.: 350646 × 0,7 = 245453 руб.;

4 кв.: 357890 × 0,7 = 250523 руб.;

2.Оплата остальной суммы в последующем квартале (30%)

2 кв.: 449780 ×0,3 = 134934 руб..;

3 кв.: 339920 × 0,3 = 101976 руб.;

4 кв.: 350646 × 0,3 = 105193 руб.;

Оставшиеся 30 % от объема приобретения 4 квартала (357890 × 0,3 = 107367 руб.) являются кредиторской задолженностью перед поставщиками за материалы по состоянию на 1.01.2008 г., что будет отражено в балансе (в 3 разделе пассива) на 1.01.2008 г.

1.2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию

Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства (Таблица 8); на основании расчетов службы нормирования труда или отраслевых норм (на изготовление единицы продукции по условию требуется 30 мин. времени); на основании данных тарифно-квалификационного справочника об оплате труда рабочих различной квалификации и профессий ( тарифная ставка рабочего, изготавливающего данное изделие, равна 0,4 руб./час)

Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема производства на затраты труда на единицу продукции.

Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на тарифную ставку рабочего.

Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих предоставлен в Таблице 14.

Таблица 14

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

1.2.7 Бюджет производственных накладных расходов

Производственные накладные затраты включают в себя переменные и постоянные затраты.

Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на основании данных об объеме производства (Таблица 8) и исходной суммы переменных накладных затрат (Таблица 4)

Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему производства продукции: 620000 руб. / 146144 шт. = 4,24 руб./шт.

Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить на ставку переменных затрат на единицу продукции.

Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме переменных накладных закладных затрат.

Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «Всего по году»:

а) зарплата рабочих - сдельщиков с начислениями:

200000 / 620000 = 0,3226.

б) освещение и отопление:

20000 / 620000 = 0,0323.

в) ремонт и обслуживание оборудования:

400000 / 620000 = 0,6451.

Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.

Для расчета постоянных накладных расходов используются следующие данные:

- по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 руб.;

- по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 руб.;

- по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 руб.

- по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 руб.

По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье «Аренда» могут быть согласно договорам разные цифры.

Таблица 15

Бюджет производственных накладных расходов.

1.2.8 Бюджет себестоимости произведённой продукции

Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется на основе бюджетов использования материалов, прямых затрат на оплату труда (Таблица 14) и производственных накладных расходов (Таблица 15) с учётом запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.

Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:

С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон.

Где НЗП нач. - НЗП на начало периода;

ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;

НЗП кон. – НЗП на конец периода.

Таблица 16