Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, руб

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
1 Заработная плата производственных рабочих
2 Заработная плата в составе:
- производственные накладные затраты
- общехозяйственные расходы
- коммерческие расходы
Итого начислено
Выплата заработной платы:
Кредиторская задолженность 01.01.07 г.		-	-	-
Выплата за 1кв.			-	-
Выплата за 2кв.	-			-
Выплата за 3кв.	-	-
Выплата за 4кв.	-	-	-
Итого выплат

Зарплата производственных рабочих берется из Таблицы 14 (Бюджет прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных накладных затрат, общехозяйственных и коммерческих расходов – соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (Бюджеты производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и коммерческих расходов).

Таблица 22

Бюджет денежных средств, руб.

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
Остаток на 01.01.07 г.
Поступления:
Выручка от реализации
Платежи:
- за материалы
- на выплату зарплаты
- за коммунальные услуги
- аренда
- ремонт
- командировки
- реклама
- комиссионные
- дивиденды	-	-	-
- налог на прибыль
- кап. вложения
Итого платежей:
Остаток на конец периода

 

Кредиторскую задолженность на 01.01.07 г. (159000 руб.) определяют из баланса (Таблица 1).

Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах, рассчитаем так:

1 кв.: 232784 × 5/6 = 193987 руб.;

2 кв.: 220646 × 5/6 = 183872 руб.;

3 кв.: 222400 × 5/6 = 185333 руб.;

4 кв.: 223399 × 5/6 = 186166 руб.

Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.

1→2кв.: 232784 × 1/6 = 38797 руб.

2→3кв.: 220646 × 1/6 = 36774 руб.

3→4кв.: 222400 × 1/6 = 37067 руб.

1/6 начисленной зарплаты за 4 кв., что составляет 223399 × 1/6 = 37233 руб., это задолженность предприятия по оплате труда по состоянию на 01.01.08 г.

Это будет показано в балансе предприятия по статье «Задолженность предприятия по оплате труда» в третьем разделе пассива баланса.

Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи платежей и поступлений предприятия. Данные будем брать из Таблиц 7,13,21,15,18,19. Также используются данные условия по выплате дивидендов, налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.

Платежи за коммунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма соответствующих статей из Таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 01.01.07 г.

(115,5 × 1/3 = 38,5 тыс.руб.):

1 кв.: 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 руб.;

2 кв.: 4637 + 25000 + 6250 = 35787 руб.;

3 кв.: 4790 + 25000 + 6250 = 36040 руб.;

4 кв.: 4877 + 25000 + 6250 = 36127 руб.;

За год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 руб.

Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных и постоянных расходов по этой статье из Таблицы 15:

1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 руб.;

2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 руб.;

3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 руб.;

4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 руб.;

За год 400000 + 90000 = 490000 руб..

Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из Таблица 15,18:

1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 руб.;

2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 руб.;

3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 руб.;

4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 руб.;

За год: 200000 + 100000 = 300000 руб..

Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из Таблиц 18 и 19:

1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв. = 6000 + 7500 = 13500 руб.

За год: 24000 + 30000 = 54000 руб.

По условию дивиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 % чистой прибыли 51394 руб. (Таблицы 20).

Плановые платежи налога на прибыль составляют 20 % от расчетной прибыли (из табл.20 – 256971 руб.) и выплачиваются так:

1 кв.: 256971 × 0,22 = 56534 руб.

2 кв.: 256971 × 0,26 = 66812 руб.

3 кв.: 256971 × 0,2 = 51394 руб.

4 кв.: 256971 × 0,32 = 82231 руб.

 

2.2 Баланс предприятия по состоянию на 1.01.08 г.

 

Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало года; данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных операционных бюджетов.

Актив:

1.Основные средства:

- начальная стоимость: 9420 +375 = 9795 тыс.руб.

- износ : 370 + 10 + 2 = 382 тыс.руб..

- остаточная стоимость : 9795 – 382 = 9413 тыс.руб.

2.Производственные запасы рассчитывают как Запас на начало года + Общие затраты приобретения по году – Прямые затраты на материалы на объем выпуска по году: 101500 + 1498236 – 1461440 = 138296 руб.

3. Готовая продукция: данные берут из Бюджета себестоимости реализованной продукции: 171073 руб.

4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за реализованную продукцию 4 квартала :1365 × 0, 4 = 546 тыс.руб.

5. Денежные средства: данные из Таблицы 22: 3473720 руб.

Пассив:

1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим из Баланса Таблица 1 на начало года : 12579 тыс. руб.

2. Нераспределенная прибыль: сумма из Баланса на начало года + данные из Таблица 20: 42000+ 976489 = 1018489 руб.

3. Кредиторская задолженность:

- перед поставщиками: рассчитываются как задолженность за материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357890 × 0.3 = 107367 тыс.руб.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на 01.01.08 нет): 107367 руб.;

-перед персоналом: рассчитываются как 1/6 начисленной заработной платы за 4 квартал: 223399 × 1/6 = 37233 руб.

 

 

Таблица 23

Баланс предприятия по состоянию на 01.01.08 г., тыс.руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	9413,0	Уставный капитал	12579,0
Материалы	138,296	Нераспределённая прибыль	1018,489
Готовая продукция	171,073	Кредиторская задолженность:	144,600
Дебиторская задолженность	546,0	- перед поставщиками	107,367
Денежные средства	3473,720	- перед персоналом	37,233
Баланс	13742,089	Баланс	13742,089

 

 

3 УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС

 

 

1.Отчисления на социальные мероприятия (социальные взносы 30%): включают в себя отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%), в Фонд социального страхования (2,9%) и в Пенсионный фонд (20%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на оплату труда.

Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую таблицу:

Таблица 24

Отчисления на социальные мероприятия.

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
Заработная плата
Отчисления:
Пенсионный фонд
Социального страхования
Обязательного медицинского страхования
Итого отчислений:
В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные мероприятия» возрастут затраты на производство продукции. Они составят:
1 квартал:		+		=
2 квартал:		+		=
3 квартал:		+		=
4 квартал:		+		=
Итого по году:		+		=

 

Данные затраты соответственно равны себестоимости произведенной продукции.

В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные мероприятия» изменятся и другие данные:

1). Себестоимость реализованной продукции составит:

1 кв. : 1202698 + 2164 = 1204862 руб.;

2 кв. : 7730425 + 1762 = 7732187 руб.;

3 кв. : 795484 + 1820= 797304 руб.;

4 кв. : 790372 +1854 = 792226 руб.;

за год: 3561596 + 7600 = 3569196 руб.

 

2). Изменится также прогнозный отчёт о прибылях:

валовая прибыль 5631000 – 3569196 = 2061804 руб.;

операционная прибыль : 2061804 – 784550 = 1277254 руб.;

налог на прибыль : 1277254 × 0,2 = 255451 руб.;

чистая прибыль : 1277254 – 255451 = 1021803 руб.;

дивиденды : 1021803 × 0,05 = 51090 руб.;

нераспределенная прибыль : 1021803 – 51090 = 970713 руб.

Таблица 25