Административная ответственность за налоговые правонарушения и уголовная ответственность за налоговые преступления

Административная ответственность. (КоАП) Долж лица Нп-в (нал. агентов) по рез-м провед-й нал-й проверки м/б привлечены к админ. Ответ-ти. ДЛ согл. КОАП - лицо, осуществляющее функции представителя власти.

1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – адм. штраф на ДЛ от 500 до 1000 рублей. (Ст.15.3.)

2. то же деяние, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе адм. штраф на ДЛ 2000 - 3000 рублей. (Ст.15.3.)

3. Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации – адм. штраф на ДЛ 1000 - 2000 рублей.(Ст.15.4.)

4. Нарушение сроков представления н.декларации – адм. штраф на ДЛ 300 - 500 руб.Ст15.5.

5. Непредставление в срок, отказ от представления (представление в неполном объеме или в искаженном виде) в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного ВБФ документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - адм. штраф на ФЛ 100 – 300 рублей; на ДЛ – 300 - 500 рублей (Ст.15.6.)

6. Непредставление в НО сведений, необходимых для налогового контроля (представление в неполном объеме, в искаженном виде) ДЛ-ом органа, осуществляющего гос. регистрацию ЮЛ и ИП, выдачу ФЛ лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или ДЛ, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок – адм. штраф 500 - 1000 рублей. (Ст.15.6.)

7. Открытие банком или иной КО счета ЮЛ или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в НО – адм. штрафа на ДЛ 1000 - 2000 рублей. (Ст.15.7.)

8. Открытие банком или иной КО счета ЮЛ или ИП при наличии у банка или КО решения НО либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица – адм. штрафа на ДЛ 2000 - 3000 рублей.(Ст.15.7.)

9. Нарушение банком или иной КО срока исполнения поручения плательщика НиС или налогового агента о перечислении НиС (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) НО, таможенного органа или органа государственного ВБФ о перечислении НиС (взноса), пеней и штрафов в бюджет (государственный ВБФ) – адм. штраф на ДЛ 4000 -5000 рублей.(Ст.15.8.)

10. Осуществление банком или иной КО расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате НиС либо иного платежного поручения, имеющего законодательно установленное преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (ВБФ), по счетам плательщика НиС, налогового агента, сборщика НиС или иных лиц при наличии у банка или иной КО решения НО, таможенного органа или органа государственного ВБФ о приостановлении операций по таким счетам – адм. штраф на ДЛ 2000 - 3000 рублей.Ст.15.9.

11. Неисполнение банком или иной КО поручения органа государственного ВБФ о зачислении во вклады граждан сумм гос. пенсий и других выплат – адм. штрафа на ДЛ 4000 - 5000 рублей; на ЮЛ - 40000 - 50000 рублей(Ст15.10.)

12. Грубое нарушение правил ведения бух. учета (искажение сумм начисленных НиС, статьи (строки) формы бух. отч. не менее чем на 10 %) и представления бух. отч., а равно порядка и сроков хранения учетных документов – адм. штраф на ДЛ 2000 - 3000 рублей.(Ст.15.11.)

Уголовная ответственность. Налоговое преступление – непредставление налоговой декларации и иных документов с прямым умыслом в целях полного или частичного уклонения от уплаты налогов, а также умышленное искажение сведений в н. декл. и иных док. НОрг. при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать соверш-е нарушения зак-ва о НиС сод-х признаки состава преступления в 10 дн.срок со дня выявления указ-х обстоят-в направляет материалы в ОВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы напр-ся с сопров-м письмом за подписью рук-ля или зам.рук-ля НО. Моментом выявления обстоятельств, позвол-их предполагать совершение нарушения зак-ва о НиС является вынесение решения НО о привлечении Нп к нал-й ответ-ти. Наказание предусмотрено за неуплату НиС ФЛ и ЮЛ, за неисполнение обязанности н. агента, за сокрытие д.с., имущества. Лицо, впервые совершившее преступление, по ст. 198, 199, 199.1 УК, освобождается от уг. Отв., если полностью уплатило недоимки, пени и штраф в соотв. с НК РФ.

Ст198 п.1. Уклонение от уплаты НиС с ФЛ (16 лет), ИП путем непредставления н. декл. или иных документов, либо включение в такие документы заведомо ложных сведений в крупном размере - штраф 100 - 300 т.р., или з/п (иного дохода) за период от 1 - 2 лет, либо арест 4 - 6 мес., лишение свободы до 1 года. Крупный размер - сумма НиС, более 600 т.р. за 3 фин. года подряд, если доля неуплаченных НиС превышает 10% подлежащих уплате НиС, либо превышает 1,8 млн.р.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, штраф 200 - 500 т.р., или з/п (иного дохода) от 18 мес. до 3 лет либо лишение свободы до 3 лет.

Особо крупный размер - более 3 млн.р. за 3 фин. года подряд, если доля неуплаченных НиС превышает 20% подлежащих уплате НиС, либо превышающая 9 млн.р.

Ст.199.1. Уклонение от уплаты НиС с ЮЛ путем непредставления н. декл. или иных документов, включение в них заведомо ложных сведений, в крупном размере, - штраф 100 - 300 т.р., з/п (иного дохода) за период от 1 - 2 лет, арест от 4 - 6 мес., лишением свободы до 2 лет, в некот. случ. с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет. Крупный размер - сумма НиС более 2 млн. руб., в пределах 3 фин. лет подряд, если доля неупл. НиС превышает 10% подлежащих уплате НиС, либо превышающая 6 млн.р.

2. То же деяние, совершенное а) группой лиц по предв. сговору; б) в особо крупном размере, - штраф 200 - 500 т.р., з/п (иного дохода) от 1 - 3 лет либо лишением свободы до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. особо крупный размер - сумма более 10 млн.р., в пределах 3 фин. лет подряд, если доля неуплаченных НиС превышает 20% подлежащих уплате сумм НиС, либо превышает 30 млн.р.

Ст199.1. п.1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию НиС у н/пл и перечислению в бюджет (ВБФ), в крупном размере, - штраф 100 - 300 т.р., з/п (иного дохода) за период от 1 - 2 года, арест 4 - 6 мес., лишение свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

2. То же в особо крупном размере, - штрафом 200 - 500 т.р. з/п (иного дохода) за период от 2-5 лет, лишение свободы до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Статья 199.2. сокрытие д.с., имущества ЮЛ, ИП за счет которых д/б произведено взыскание недоимки по НиС, в крупном размере, - штраф. 200 - 500 т.р. или з/п (иного дохода) от 18 мес. до 3 лет либо лишением свободы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.