Двойное н/о: сущность, общие принципы, соглашения об избежании 2го н/о

Двойное н/о -одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Двойное налогообложение является существенным препятствием для обмена товарами и услугами, движения капиталов и т.п. Например, доходы, полученные иностранной организацией из источников в РФ, подлежат обложению в РФ в соответствии с положениями НК РФ. При этом эти доходы, полученные на территории РФ, являются также объектом н/о в соответствии с законодательством иностранного государства получателя дохода. Соотв., налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз – в соответствии с нормами налогового законодательства государства – источника дохода, второй – согласно нормам внутреннего законодательства государства - получателя дохода. Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве. Выделяют международное экономическое и юридическое двойное налогообложение. При экономическом два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. Международное (экономическое) право не содержит общепринятых правовых принципов и норм решения проблемы двойного налогообложения. Примерами немногих многосторонних, в основном не получивших широкого применения, соглашений об избежании двойного налогообложения могут служить ранее действовавшие конвенции между странами Андской группы, между странами бывшего СЭВ, а также Конвенция между Северными странами. При юридическом один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством, может иметь место в следующих случаях: 1) если два государства подвергают одно и то же лицо н/о по его мировому доходу или капиталу (одновременные полные налоговые обязательства); 2) если лицо является резидентом одного государства, а обладает капиталом или получает доход в другом государстве, и оба государства взимают налог с этого дохода и капитала; 3) если каждое государство подвергает одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств, н/о по доходу, который поступает из другого государства, или по капиталу, которым он там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства). Международное юридическое двойное н/о устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соответствующих международных налоговых соглашений (конвенций). Существуют два основных принципа устранения международного двойного налогообложения государством, резидентом которого является налогоплательщик, используемых при заключении международных налоговых соглашений. Первый принцип - освобождение, когда государство не облагает налогом доход, который согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника. Второй принцип - кредита, при котором государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах представительства и источника, а затем вычитает из суммы налогов, уплаченных в другом государстве. Принцип освобождения применяется к доходу, а принцип кредита - к налогу. Россия как правопреемник СССР приняла на себя все обязательства по соглашениям о двойном налогообложении, а также подписала ряд новых соглашений. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении н/о налогов на доходы, Договор между РФ и США об избежании двойного н/о и предотвращении уклонения от н/о в отношении налогов на доходы и капитал

19. Н.плани-е на макроур.эк.сод.Роль в реализ гос.на. пол-ки.

Нал. план-ие - деят-сть ОГВ. и н/пл по определению на заданный период вр. экономики обоснов-го раз-ра поступлений в соотв. бюдж, а тж по определению объема налогов подлежащих уплате конкретным хоз суб-м.Нпл на ур гос-ва служит основой для состав-я проектов ФБ,РБ,МБ на предст-й год, для выраб-ки прогноза соц-но-эк-го развития страны, суб-в фед-ции, МО. В процессе нал план-я на макроур должен происходить поиск оптимал-го ур НО, отвеч-го интересам обеих сторон. Осущ-т нал план-е на макроур как правило Минфин и фин органы по соотв. уровню б-тов. В проц-се нал план-я приним-ся след реш-я:1)о необх-ти внес-я изм-й в нал зак-во 2) о необх-ти сокращ-я расх-в гос-ва в тех случаях, когда возможности сбалансир-я бюджета нал методами исчерпаны.

В проц-се нал план-ия на макроур ур разраб-ся след меры:1) по совершенст-ю контр работы НО 2) по улучшению общеэк. обстановки в стране, рег-х 3) по созд-ю необх. условий для развития предприн-ва. Процесс Нпл – пр-с выявленя и мобилизации имеющихся в эк-ке рез-вов, реш-я общегос-х отрасл-х зад-ч на перспективу. В основу нал пл заложен миним-ции потерь и выпадающих дох-в бюдж-й сис-мы. Нпл осущ в строгом соотв-ии с прогнозом основных макро.эк и соц-эк. показ-ей, служащих основой д/расчета как общей ∑ нал пост-ий так и отд групп и видов н.: -ВВП, на его основе опр общий р-р нал пост-ий так и отд групп и видов н-ов. ВНП дает представление о том какая часть нал платежей формир-ся за счет нац капитала. -ЧНП и НД дополняют вышеприведенные и позволяют строить прогноз поступ-ий относительно косв и прям н-ов. -Личный дох, прибыль населения опред р-р НДФЛ и взносов. -Средняя %-ая ставка позволяет уточнить влияние на V нал поступ-ий р-ров ВВП и ВНП. -платежный баланс опред влияние внешне эк-ких факторов на формир НБ. Исходной составл Нпл явл опред- е состава и объема НБ для кажд вида н. Выделяют 2 ур :1) разраб-ка конкр и понятной для расчет-в метод-ки исч-я НБ 2) оценка и анализ потенц-го объема НБ на основе предлаг-й методики и макроэк-х показ-й.

При реш-ии з-ч Нпл выд-т 3 этапа:1) непоср. прогноз-е) план-ие с обязательным законод-м утвержд-м плана 3) исполнение и контроль.

Различаютт текущ и перспект-е Нпл. Тек осущ как по РФ в целом , так и по суб-там. Персп- на ур РФ. Тек явл основой д\ разработки соотв-х бюд-в на год и осущ-ся по всем НиС. Персп-е учит-ет всю совок-ть н-ов и осущ-ся в целом по н. дох-м. К тек. относятсся оперативное (на мес., кварт) и краткоср-е план-ие. К перспект относятся – среднесроч(до5лет) и долгоср(до 10лет). В процессе операт план-ия осущ-ся 1) подготовка аналит-их мат-лов для осущ-ия краткоср и перспек план-ия 2) выявл негатив и позит сторон исполнения дох-й части утвержденного бюджета.3) обеспеч-ся и закладывается основа буд предложений по соверш-ю нал зак-ва в перспективе. Цель краткоср Нпл: обеспечить реальную оценку поступ-ий НиС на ближайшее вр, для опред-ия лимитов финансирования в разрезе эк класс-ции. Краткоср явл основой для состав-я проектов б-тов соответ уровня. В его процессе решаются тактические задачи и создается важн предпосылки для выр-ки стратегии нал плани-я. Стратег-кое нал планирование разрабатывается в процессе средне. и долгосрочного нал планирования. Перспект план-ие базируется одновремено на прогнозе соц-эк-го разв-я страны на соотв пер-д вр и служит основой для опред-я осн-х хар-тик данного прогноза. В персп пл зав-ть прогноза с-эк-го разв-я страны от вел-ны нал пост-й знач-но выше. Испол-ся как метод эк-го предвидения.