Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются земельные участки

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) на территории которых введен налог.

Не признаются объектом налогообложения (ст. 389 п. 2,3-5) участки занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия, земельные участки оборонного значения, безопасности и таможенных нужд.

Налоговая база (ст. 390)

Организации определяют налоговую базу самостоятельно в отношении каждого земельного участка как его кадастровую стоимость по состоянию на 1 января годя, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по участкам, принадлежащим гражданам, определяется налоговыми органами на основании сведений предоставляемыми Роснедвижимостью.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу в отношении участков, используемых для предпринимательской деятельности (ст. 391).

Кадастровая стоимость определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования. Результаты оценки утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ по предоставлению территориальных органов Роснедвижимости.

Территориальные органы Роснедвижимости и органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны информировать налоговые органы о земельных участках, расположенных на подведомственной территории. В срок до 1 февраля они обязаны информировать налоговые органы по месту своего нахождения о земельных участках по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Информация о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков по результатам проведения государственной кадастровой оценки не позднее 1 марта этого года.

Порядок определения налоговой базы

Налоговая база по каждому земельному участку определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу на основании сведений государственного земельного кадастра. Для граждан налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, ведущих государственный земельный кадастр, регистрирующих права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов муниципальных образований.

По некоторым категориям владельцев земельных участков предоставляется возможность уменьшить налоговую базу на 10 000 рублей (это инвалиды, ветераны Великой Отечественной Войны и боевых действий, а также лиц, принимавших участие в ликвидации аварий на ядерных установках).

НБ = КСТ – НС,

где НБ - налоговая база;

КСТ – кадастровая стоимость земельного участка;

НС – необлагаемая налогом сумма.

Если размер НС превышает размер налоговой базы определенной в отношении земельного участка, то налоговая база принимается равной 0 (т.е. налог не надо платить).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется в равных долях для каждого собственника земли, пропорционально его доли в общей долевой собственности.

НБ=(КСТ * Доля уч.)-НС

Если собственник не распоряжается своей земельной долей более 3-х лет с момента приобретения прав на нее, то она выделяется в земельный участок, при этом Муниципальное образование вправе направить в суд заявление о признании права собственности на этот земельный участок.

Со смертью налогоплательщика или после признания его таковым решением суда прекращается и его обязанность уплачивать налог. Задолженность по налогам такого умершего погашается в пределах стоимости наследственного имущества, поэтому уплачивать налоги за земельные доли, принадлежащие умершим пайщикам должны те, кто унаследовал эти доли.

Налоговый период

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, т.е. период с 1.01 по 31.12, отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются Iквартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка (ст. 394)

Ставка 0,3%:

- земли с/х назначения,

- занятых жилищным фондом,

- объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ,

- земель, отведенных для жилищного строительства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Для прочих же категорий земли действует ставка 1,5% (участки, на которых находятся промышленные объекты, объекты транспорта и связи).

Правительство Москвы своим постановлением от 25.04.06г №237-ПП установило максимальную ставку аренды 5%-10% кадастровой стоимости земельного участка тех, кто занимается организацией азартных игр.

Налоговые льготы (ст. 395)

Кодекс освобождает от налога уголовно-исполнительные организации, автомобильные дороги общего пользования, земли организаций художественных народных промыслов, образовательных, культурных, религиозных организаций и т.д.