Нормативно-правовое регулирование налоговых отношений

Правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные.

Нормативный правовой акт – это правовой акт, при­нятый полномочным на то органом и содержащий правовые нормы, т.е. предписания общего характера и постоянного действия, рассчитанные на многократное применение.

Налоговый кодекс РФ разделяет нормативно-пра­вовые акты по органам государственной власти:

- нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти;

- нормативные правовые акты органов исполнитель­ной власти субъектов РФ;

- нормативные правовые акты о налогах и сборах ис­полнительных органов местного самоуправления.

Соответственно федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выра­ботке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере тамо­женного дела, органы исполнительной власти субъек­тов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообло­жением и со сборами, которые не могут изменять или до­полнять законодательство о налогах исборах.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномо­ченные осуществлять функции по контролю и надзору в обла­сти налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нор­мативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Налоговое законодательство оговаривает условия, при наличии которых нормативный правовой акт о налогах и сборах не может применяться либо признается недействительным..

Налоговый кодекс – единственный нормативный правовой акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Другого такого акта быть не должно. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны проходить путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствую­щим НК РФ, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка;

2) отменяет или ограничивает права налогоплатель­щиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых ор­ганов, таможенных органов, органов государствен­ных внебюджетных фондов;

3)изменяет содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, иных лиц, обязанности которых уста­новлены НК РФ;

4) запрещает действия налогоплательщиков, платель­щиков сборов, налоговых агентов, их представите­лей, разрешенные НК РФ;

5) запрещает действия налоговых органов, таможен­ных органов, органов государственных внебюджет­ных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

7) изменяет основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, ре­гулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

8 изменяет содержание понятий и терминов, опре­деленных НК РФ, либо использует эти категории в ином значении;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ. По общему правилу признание нормативного право­вого акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. До начала судебного разбиратель­ства орган, издавший оспариваемый нормативный акт, вправе отменить действие такого документа или изме­нить его соответствующим образом.

 

9. Структура и общая характеристика содержания Налогового кодекса. По своей сущности Налоговый кодекс РФ подразделяется на две части: общую и особенную. Каждая из них разделяет в себе разделы (всего их 9), которые,в свою очередь, делятся на главы (всего 28 глав), состоящие из статей (363статьи). Рассмотрим поподробнее структуру общей части Налогового кодекса. Итак,общая часть включает в себя 7 разделов: Раздел 1. Общие положенияГлава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах (с 1 по 11 статью)Глава 2. Система налогов и сборов в РФ (с 12 по 18 статью)Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительства в налоговых правоотношениях.Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты (с 19 по 25 статью)Глава 4. Представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (с 26 по 29 статью)Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговыхорганов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и должностных лиц.Глава 5. Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных органов,органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц (с 30 по 35 статью)Глава 6. Органы налоговой полиции (статьи 36 и 37)Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.Глава 7. Объекты налогообложения (с 38 по 43 статью)Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов (с 44 по 60 статью)Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (с 61 по 68 статью)Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов (с 69 по 71 статью)Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (с 72 по 77 статью)Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (78 и 79 статьи)Раздел 5. Налоговые декларации и налоговый контроль.Глава 13. Налоговая декларация (80 и 81 статьи)Глава 14. Налоговый контроль (с 82 по 105)Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговыхправонарушений (со 106 по 115 статью)Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (со 116 по 129 статью)Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (130 и 131 статьи)Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством (со 132 по 136 статью)Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц.Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (со 137 по 139 статью)Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (со 140 по 142 статью).