Порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ введен в действие с 01.01.2001 г. в соответствии с гл. 26 НК РФ и является федеральным налогом.

Первый элемент — налогоплательщики НДПИ

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, представленного налогоплательщику в пользование, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Лицензию на пользование участком недр выдает Федеральное агентство по недропользованию.

Второй элемент — объекты налогообложения

Объектом налогообложения выступают

-полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

-полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

-полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Одним из видов добытого полезного ископаемого является углеводородное сырье, в состав которого включаются:

• нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

•газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку;

• газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее — попутный газ);

• газ горючий природный из всех видов месторождений, а также попутный газ.

Третий элемент - льготы по НДПИ

1. Не признаются объектом налогообложения:

-общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

-добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;

-полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

-полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке.

2. Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче (п.1 ст. 342 НК РФ):

-полезных ископаемых в части нормативных потерь;

-попутного газа;

- сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа х с и более (в пластовых условиях);

- углеводородного сырья, добытого из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации или в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, при соблюдении хотя бы одного из условий, перечисленных в пп 20 п.1 ст. 342 НК РФ;

- нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, при одновременном соблюдении всех условий, перечисленных в пп 21 п.1 ст. 342 НК РФ и др.

Четвертый элемент — налоговая база

Налоговой базой является:

-количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), а также угля;

-стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Пятый элемент — ставки НДПИ(таблица 3.1)

Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:

Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.

Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Таблица 3.1 - Ставки НДПИ по углеводородному сырью (выдержка из ст. 342 НК РФ)

Шестой элемент — налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Седьмой элемент — порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется 100% – в доход федерального бюджета.