Расчетные ставки 10/110 и 18/118

1. Авансы и облагаемые проценты (дисконт) по ТРУ, реализация которых облагается по ставке 10% и 18% соответственно.

2. с процентов (дисконта) по товарному кредиту, по векселям и облигациям, получены за реализованные ТРУ

3. при реализации имущества, учитываемого с НДС

4. при удержании налога с выплат иностранными организациями.

 

Льготы и вычеты по НДС

v Мед. услуги, УК, образование, жилье, госпошлина, НИКОР, земля

v Передача для собственных нужд религиозных организаций, банковские и страховые операции, драг. мет., займы, задаток, нотариат, валюта, ц/б.

v С 2012 инвестиционные товарищества (см. ранее)

 

Налоговые вычеты «входящего НДС» ст. 171

· Предявляемые поставщикам покупателям за приобретенные ТРУ

· Уплаченные на таможне ???

· ???

??

Основанием для принятия предъявленных сумм к вычету:

Ø Счет-фактура

Ø Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами

 

ИП и физ. лица – платят НДС

С 2009 года налоговый период по НДС – квартал (до этого был месяц).

 

Камеральная налоговая проверка – налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

 

Сравнительная характеристика акцизов с таможенными пошлинами и НДС

Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемее преимущественно на редметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но по товарам, доставленным из заграницы.

 

д/з

нелинейная амортизация и НДС.

 

Упрощенная система налогообложения (гл. 26)

Специальные налоговые режимы:

Упрощенная система н/о (УСНО)

Упрощенная система н/о на основе патента

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

 

Сущность УСН сводится к замене уплаты:

н/п - организациями	н/п – предпринимателями (ИП)
Налога на прибыль – 20% от н/о прибыли	НДФЛ – 13%
Налога на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества	Налог на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
НДС – 18% (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
ОБВзСФ вместо ЕСН за исключением взносов на ОПС 14% (20%)	Взносы в страховые фонды

 

Налог ежеквартально, декларация - раз в год.

 

Доходы = 6%

Доходы – расходы = 15%

В СПБ 10%

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий н/п.

Обязательные условия ограничения УСНО

o Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек

o Доход по итогам отчетного (налогового) периода – не выше 60 млн. руб., либо 20 млн. * на индекс-дифлятор до 2009 и после 2013

o Остаточная стоимость ОС и НМА, в том числе амортизируемых – не выше 100 млн. руб. (если не так – берем возвратный лизинг)

o Доля непосредственного участия других организаций – не более 25% (кроме УК общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

Новые тарифы страховых взносов в 2012 году (ст. 58 от 24.07.09. № 212-ФЗ).

20% с суммы дохода до 512 тыс. рублей в год

Из них 20% в ПФР и 0% в ФСС, ФФОМС, ТФОМС

С суммы дохода свыше 512 тыс. руб. в год взносы не начисляются.

Разница в з/п налогах по ОСН и УСН.

При условии, что данный вид деятельности приносит более 70% доходов

Скоро может вместо 60 млн., стать 75 млн.

 

Не вправе применять УСНО:

Ø Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства

Ø Банки

Ø Страховщики

Ø Негосударственные ПФ

Ø Инвестиционные фонды

Ø Профессиональные участники рынка ц/б

Ø Ломбарды

Ø Нотариусы (частная практика), адвокаты (адвокатские кабинеты)

Ø Организации и ИП

А. занимающиеся производством подакцизных товаров

Б. Занимающие игорным бизнесом

В. Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

Г. Переведенные на уплату единого сельхозналога

Ø Бюджетные учреждения

 

28.03.2012

Яковлева Лекции.

 

Если убыток, то платим 1% и учитываем как расходы в будущем периоде.

Все расходы и доходы учитываются в 25 главе.

 

н/п на УСН обязаны:

· уплачивать иные налоги, сборы, взносы

· соблюдать порядок ведения кассовых операций, соблюдать порядок предоставления статистической отчетности

· выполнять обязанности налоговых агентов

 

В налоговую базу входят проценты по депозиту (кроме стандартной выручки), дивиденды (9%) и т.д.

Упрощенная Порядок и условия перехода на УСН ( в дипломный проект)

 

«Упрощенка» с НДС, т.к. мы конечный потребитель, не имеем право предъявить, т.е. 60 млн. с НДС.

Нет налогвоой политики, но можно выделить следующие элементы учетн=ой политики для целей н/о

1. выбранный объект н/о (доходы/ доходы-расходы)

2. форма ведения Книги учете доходов и расходов

3. Метод оценки стоимости покупных товаров

4. порядок ведения раздельного учета при совмещении …??

??

УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ)

Охота, рыбалка, косметология (1,5 тыс. руб./мес. на кресло), магазины, газели

 

Годовая стоимость патента = потенциально возможный к получению годовой доход * коэффициент дефлятор * 6%

С 01.01.2010 по 01.01.2013 нет индекса-дефлятора

ЕНВД

 

Плательщики ЕНВД могут отказать от кассовых аппаратов (ветеринарные услуги, стоянка, перевозка, розничная торговля 150 кв. м, бытовые услуги, услуги общественного питания, наружная реклама).

100 человек, 25%, и то же самое , что УСН.

 

Обязательна постановка на учет.

 

ЕНВД= вмененный доход * К1 * К2 * 15%

Коэффициенты дефляторы

К1 = 1,372 в 2011

 

1. Кейс-упрощенка

2. Декларация по НДФЛ (15 и 30 тыс.)

НДФЛ (гл. 23)

 

Н/п

· Физ. лица, являющие налоговыми резидентами (работающими хоть в РФ, хотя за ее пределами).

· Физ лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Признаются все российские военнослужащие, сотрудники органов власти и мсу, работающие за пределами РФ.

Объект н/о

Доход, полученный н/п

 

Доходы: з/п и премии, доходы от аренды и продажи имущества, гонорары, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение ( за счет предприятия)

Дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских или иных смежных прав, пенсии, пособия, стипендия, трубопроводы, доходы от использования транспортных средств в связи с перевозками, выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц, доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ц/б, долей участия в УК.

 

Основная часть НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

 

Не признаются доходами:

Наследование в рамках одной семьи (близкие родственники, члены семьи), налог на наследование с 2006 года отменен.

 

Н/б

[Доходы (денежные, натуральные, материальная выгода) – доходы, не подлежащие н/о – налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные)] *13%

Доход в натуральнйо форме

1. оплата орагнизациями или ИП ТРУИ (коммунальные услуги, питание, отдых, обучение за н/п

2. полученные н/п товары, выполненные в интересах н/п работы, оказанные в интересах н/п услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

3. оплата труда в натуральной форме

 

Материальная выгода

Беспроцентный заем (или заем под низкий процент)

 

Выгоды при экономии на процентах за пользование заемными средствами. Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получение средств ( в ин. Валюте –из 9% годовых), над суммой процентов по договору.

Материальная выгода, получены от приобретения ТРУ у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к н/п.

Материальная выгода, полученная от приобретения ц/б, финансовых инструментов срочных сделок.