Сущность и функции налогов

Налоговый механизм - один из важнейших инструментов регулирования экономических отношений, сочетает в себе разные функции и затрагивает интересы юридических, физических лиц экономику административно-территориального образования.

В рыночной экономике у налогов выделяют функции:

1) распределительная – распределяются деньги – закрепленные и регулирующиеся налоги,

2) контрольная – осуществляется контроль за движением финансовых ресурсов,

3) фискальная – посредством этой функции реализуется формирование финансовых ресурсов государства в виде бюджетов или государственных внебюджетных фондов,

4) стимулирующая – налоговый механизм обладает свойствами стимулирования или подавления каких-либо процессов (изменение налоговых ставок).

Построение рациональной налоговой системы по возможности должно обеспечивать сочетание интересов государственных, региональных, местных, юридических и физических лиц. Общество перманентно.

Налоговая система – совокупность налогов (сборов), принципов, форм и методов их установления, измерения и отмены соответственно уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система в РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и иных платежей (все они равнозначны, но имеют разные определения).

Обязательные платежи:

1) Налог – систематический взнос, который уплачивается без всякого встречного удовлетворения (безвозмездно).

2) Сбор – плата государству за право пользования или за право осуществления деятельности (право торговли, право пользования объектами животного мира).

3) Пошлина – плата за совершение действий государственными органами (нотариальная, таможенная).

4) Иной платеж – плата за использование ресурсов, направляемая на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния.

 

2. Классификация налогов:

1) субъект налогообложения:

- физические

- юридические лица

2) объект налогообложения:

- имущество (юридических и физических лиц, в порядке наследования и дарения)

- доход (налог с доходов физических лиц – подоходный; с организаций – налог на прибыль)

- земля

- право на занятие деятельностью

- оплата труда

- товары и услуги (НДС и акцизы)

- выполнение действия (пошлина)

3) по уровню введений их в действие

- федеральные

- региональные

- местные

4) по механизму изъятия:

- прямые

- косвенные (акцизы, НДС)

5) по срокам уплаты:

а) периодично-календарные:

§ ежемесячные (НДС, налог на прибыль),

§ квартальные,

§ полугодовые (налог на имущество физических лиц),

§ годовые (с владельцев транспортных средств)

б) срочные (по факту совершения действий)

6) по целевой направленности:

- целевые (земельный налог)

- общего назначения

 

Правовые основы налоговой системы РФ:

1) налоговый кодекс, федеральные и региональные законы, постановления на местном уровне,

2) пункты в Конституции РФ (статья 57):
а) каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
б) законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

 

Налоговый кодекс:

1 часть – общая:

- принципы построения налоговой системы;

- права и обязанности, ответственность налогоплательщиков и контролирующих органов;

- субъекты и объекты налогообложения:

- перечень налогов (ст. 13 – 15);

- построение налогового законодательства.

2 часть – специальная (тексты отдельных налогов).

 

3. Состав налогов:

Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход организаций);

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (ЕСН);

- государственную пошлину;

- таможенную пошлину и таможенные сборы;

- налоги на пользование недрами,

- на воспроизводство ми­нерально-сырьевой базы,

- на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной и водный налоги;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местные налоги:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение;

- местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы:

- по упрощенной системе

- налог на вмененный доход

- для сельскохозяйственных производителей

Приводящийся перечень является исключительным.

 

Местные налоги (классическое определение) – налоги, вводимые на территории муниципального образования местными органами власти или органами МСУ. Органы МСУ издают полный текст налогов, определяют субъекты, объекты, ставку налогообложения, отчетность, льготы, периодичность, также могут отменить налоги (налог на рекламу). Налоги на землю, имущество, лицензионные сборы – могут корректироваться органами МСУ – определяют состав льгот, ставок. Органы МСУ также имеют права по их регулированию.

Если международным договором, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международного договора.

В случае, если закон (правовые акты) из любой отрасли права содержит нормы налогового законодательства и эти нормы вступают в противоречие с собственным налоговым законодательством, то применяются нормы налогового законодательства.

 

Федеральные налоги.