НДФЛ – налог на доход физических лиц

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налогоплательщиками резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налогоплательщиками резидентами РФ, но получающими доходы от источников, распложенных на территории РФ.

Объект обложения: доход (если резидент, то от источников РФ и источников не расположенных на территории РФ; если не резидент, то от источников только РФ)

Налоговая база: по каждому виду дохода считается отдельно (видов, то есть источников доходов - много).

Налоговый период: год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): Пенсии, стипендии, выплаты по возмещению вреда здоровью, выплаты с гибелью в семье военнослужащего, призы спортивных соревнований. Доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве, если оно расположено на территории РФ.

Стандартные налоговые вычеты: на детей; на инвалидов 1, 2, 3 групп; на героев войны.

Социальные налоговые вычеты: вычеты, потраченные гражданами на образование, лечение, связанные с благотворительностью.

Имущественные налоговые вычеты: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, земельные участки. Действуют с 2 сторон:

1) если вы продаете что-то, то определенный доход не облагается налогом,

2) если вы потратили на покупку чего-то, то эта сумма попадает в налоговые вычеты

Налоговая ставка: 13%. От доходов, связанных с дивидендами и доходов нерезидентов – 30%

 

Есть налоги, где ставка 35% (выигрыш на тотализаторе, лотерея)

Единый Социальный налог (ЕСН)(зачисляется в государственный внебюджетный фонд )

Налогоплательщики: работодатели, не являющиеся налогоплательщиками, перешедшими на уплату налога на вмененный доход.

Объект обложения: выплата вознаграждений и иные доходы, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям (за вредные условия труда, работа в выходные дни, компенсация за ущерб, налоговые льготы).

Налоговый период: календарный год

Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы): государственные пособия (пенсии, стипендии, выплаты по возмещению вреда здоровью, выплаты с гибелью в семье военнослужащего, призы спортивных соревнований. Доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенной продукции на личном подсобном хозяйстве, если оно расположено на территории РФ).

Налоговая ставка: 35,6% = 28% (в пенсионный фонд) + 4% (в фонд социального страхования) + 3,6% (здравоохранение: 0,2% - в федеральный уровень, 3,4% - территориальный).

 

Акцизы

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения: товары, которые произведены и реализованы (платят только производители акцизной продукции: алкоголь, табачные изделия, нефтепродукты, автомобили, ювелирные изделия)

Налоговая ставка: устанавливается либо точно в рублях за какую-либо единицу измерения (авто – за лошадиную силу), либо в процентах от объема продаж (за 1 литр водки)

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики: юридические лица (в законе): российские организации, иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через свои постоянные представительства или получают доход от источников в РФ.

Объект обложения: прибыль.

При определении налоговой базы не учитываются доходы:

1) в виде имущества или имущественных прав, полученных в виде залога или задатка,

2) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению всех органов исполнительной власти всех уровней,

3) если имущество получено налогоплательщиком в рамках целевого финансирования – инвестиционные проекты (программа газификации Рязанской области),

4) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Налогоплательщик уменьшает полученный доход на сумму расходов в целях недопущения налогообложения расходов, связанных с производством и реализацией: расходы на оплату труда, материальные расходы, расходы на НИОКР, на освоение природных ресурсов, на обязательное страхование.

Расходы, которые не вычитаются из налога: расходы предприятия, но на них доходы уменьшить нельзя (создание уставного капитала в связи с созданием дочернего общества) взносы в уставные капиталы другой организацией, штрафные санкции, пени, обязательное пенсионное страхование.

Способы определения доходов предприятия (в целях налогообложения):

1) порядок признания дохода при методе начисления (фактический метод), в том отчетном периоде, в котором они имели место.

2) кассовый метод – метод денег (фактическое получение денег).

Налоговая ставка: 24%. По доходам от дивидендов – 15%.

Чтобы избежать двойного налогообложения (на государственном уровне) – договор об устранении двойного налогообложения между странами.

НДС

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели

Объект обложения: операции по реализации товаров. Взимается по месту реализации товара, работ и услуг.

Операции, которые не попадают под налогообложение:

- ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по специальному перечню, установленному РФ,

- медицинские услуги за исключением санитарных и косметологических

- продукты питания

- услуги по перевозке пассажиров

- услуги по уходу за больными, инвалидами

- услуги в сфере образования

- монеты из драгоценных металлов, которые продаются не как деньги

- услуги, оказываемые учреждениями культуры, искусства, в том числе прокат видео и аудио кассет.

Налоговый период: месяц.

Налоговая ставка: 18%. Налогообложение по ставке - 0% - работы, выполненные непосредственно в России. Пониженная ставка – 10% - по ней облагаются продовольственные товары (перечень), товары для детей.

Счёт - фактуры : специальный документ (отгрузочно-погрузочный, в котором есть статья (строка) – «в том числе НДС»), использующийся исключительно для НДС.

Налоговые вычеты: вычету подлежит сумма налога, предъявленная им налогоплательщику, уменьшается на сумму налога, уплаченную им при приобретении товаров.

НДС в бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный

<0 0% >0

Если товар не подлежит НДС, тогда (<0) à возмещение НДС – государство должно компенсировать это минус.

 

Местные налоги

Земельный налог

Регулируется законом РФ «о плате за землю в РФ», декабрь 1991года.

Использование земли в РФ осуществляется платно, в трех формах:

1) земельный налог (платят собственники и землевладельцы),

2) арендная плата (платят арендаторы),

3) нормативная цена земли (используется в целях её выкупа, залога)¸ (по городу Рязани есть методики определения нормативной цены).

Плата за землю осуществляется по двум категориям (дифференциация и ставки различные):

1. Земли сельскохозяйственного назначения (леса, пашни),

Зависят от качества, плодородия, вида почвы, поэтому ставка различается.

Средняя ставка по различным районам РФ устанавливается ФЗ, а затем региональные власти могут вводить дифференциацию в рамках средних ставок. Основание дифференциации – тип почв, качество, место расположения. Местные органы власти имеют право формировать ставки налога на землю сельскохозяйственного назначения, но:

- земли сельскохозяйственного назначения в пределах населенного пункта,

- могут увеличить не более, чем в два раза

2. Земли не сельскохозяйственного назначения (земли городов и поселков).

Ставки по ним дифференцированы, но по каждой из этих дифференциаций средняя ставка также устанавливается этим законодательством.

Дифференциация земли городов и поселков происходит по следующим основаниям:

1) в зависимости от экономического района (11) (самая дорогая – в ЦФО, дешевая – в северном и дальневосточном ФО)

2) ставка зависит от численности населения в городе. Классификация городов:

- до 20 тыс.

- от 20 тыс. – 50 тыс.

- от 50 тыс. – 100 тыс.

- от 100 тыс. – 500 тыс.

- от 500 тыс. – 1 млн.

- от 1 млн. – 3 млн.

- свыше 3 млн.

3) действует повышенная ставка для курортных зон,

4) принимается во внимание особый статус города – развитая социальная культурная инфраструктура (сюда попадают все региональные столицы)

Местные органы власти вправе разбить территорию города на зоны разной градостроительной ценности. (город Рязань разбит на 37 зон в целях налогообложения, где разные ставки – в центре дороже, окраины – дешевле, учитывается коммунальное удобство, экологичность, тишина)

Период уплаты налога на землю:

Два срока для физических лиц – 15 сентября и 15 ноября равными долями (ФЗ). Для юридических лиц - 15 июня. Местные органы власти могут устанавливать свои сроки (в г. Рязани введена поквартальная оплата, например 15 марта, оплачивается не позднее 15-го числа последующего за кварталом месяца).

Размер платежей за земельный налог и арендную плату не различается по сумме, он одинаков.