Схема взаимосвязи синтетических, аналитических и субсчетов

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимо­связь:

Ä на аналитических счетах отражаются те же качественно однородные ФХД, что и на объеди­няющих их синтетических счетах;

Ä структура аналитических счетов аналогична структуре синтетических счетов;

Ä начальное сальдо синтетического счета равно сумме начальных сальдо аналити­ческих счетов, а конечное сальдо синтетического счета соответственно равно сумме конечных сальдо аналитических счетов;

Ä оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету анали­тических счетов, а оборот по кредиту синтетического счета соответст­венно равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;

Ä аналитические счета корреспондируют с другими счетами только через синтети­ческий счёт, который их объединяет.

Количество синтетических счетов и субсчетов определено Планом счетов БУ, а количе­ство и наименование аналитических счетов организация устанавливает самостоятельно.

Одним из средств проверки и обобщения данных, отражаемых на счетах БУ служат оборот­ные ведомости, представляющие собой свод оборотов и сальдо по счетам за какой-либо отчётный период (обычно за месяц).

Различают оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта позволяет опре­делить дви­жение имущества и источников его образования за отчётный период. На основании этой ве­домости со­ставляется бухгалтерский баланс.

Оборотная ведомость содержит все используемые в организации синтетические счета. В ней имеется три пары колонок, в которых по каждому счёту показываются начальные сальдо, обороты по дебету и кре­диту счёта и конечное сальдо.

При правильной организации БУ обязательно должно быть попарное равен­ство ито­гов в колонках оборотной ведомости по синтетическим счетам:

1)итог Сн по Д-ту счетов должен равняться итогу Сн по К-ту счетов;

2)итог оборотов по Д-ту счётов должен равняться итогу оборотов по К-ту счетов;

3)итог Ск по Д-ту счетов должен равняться итогу Ск по К-ту счетов.

Такое равенство имеет следующее обоснование:

- равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало подтверждается итоговым значением бухгалтерского баланса (валютой баланса, которая по ак­тиву и пассиву имеет одинаковое значение);

- равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности ме­тода двойной записи, при которой каждая хоз. опера­ция отража­ется дважды по дебету одного счёта и кредиту другого в одинаковых суммах.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид