Автотранспортные средства (АТС) разделяются на пассажирские, грузовые и специальные.
К пассажирским автотранспортным средствам относятся легковые автомобили и автобусы, к грузовым - грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы, в т.ч. специализированные, к специальным относятся автотранспортные средства, предназначенные для выполнения различных, преимущественно нетранспортных работ.
Автотранспортные средства подразделяются на категории, приведенные в таблице.
Таблица 7
Категория АТС
| Разрешенная максимальная масса, т
| Характеристика АТС
|
M1
| Не регламентируется
| Предназначены для перевозки пассажиров и имеющие не более 8 мест для сидения, кроме места водителя (легковые автомобили)
|
М2 М3
| До 5,0 Свыше 5,0
| Те же, имеющие более 8 мест для сидения, кроме места водителя (автобусы, для М2, в т.ч. сочлененные)
|
N1, N2, N3
| До 3,5 Свыше 3,5 до 12,0 Свыше 12,0
| Предназначены для перевозки грузов (грузовые автомобили)
|
О1
| До 0,75
| Прицепы
|
О2
| Свыше 0,75 до 3,5
| Прицепы и полуприцепы
|
ОЗ О4
| От 3,5 до 10 Свыше 10,0
| Прицепы и полуприцепы
|
НОРМАТИВЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Порядок амортизационных отчислений регламентируется Налоговым Кодексом Р.Ф. о налогах и сборах с 01.01.2002 г.
Под основными средствами в соответствии с 25 НК главой понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с 25 главой.
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с 25 главой.
При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость определяется по фактическим расходам на производство таких объектов, увеличенным на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
В соответствии с 25 НК главой амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам исходя из сроков его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования, в соответствии с 258 статьей 25 главы 2 части НК РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также, исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Амортизируемое имущество, исходя из Классификации, объединяется в следующие амортизационные группы:
- первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
- вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
- десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, определена Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 г. № 1. Эта классификация базируется на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359 (с изменениями), он определяет группировку основных средств по их видам. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Далее будут рассмотрены особенности группировки автотранспортных средств в соответствии Классификацией (таблица 1).
Третья группа
(имущество со сроком полезного использования
свыше 3 лет до 5 лет включительно)
Таблица 1
Код по ОКОФ
| Наименование автотранспортного средства
|
|
|
15 3410010
| Автомобили легковые
|
15 3410100
| Автомобили легковые особо малого класса (с рабочим объемом двигателя до 1,2 л)
|
15 3410101
| Автомобили легковые особо малого класса для индивидуального и служебного пользования
|
15 3410102
| Автомобили легковые особо малого класса с кузовом "универсал"
|
15 3410103
| Автомобили легковые особо малого класса для инвалидов
|
15 3410110
| Автомобили легковые малого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 1,2 до 1,8 л включительно)
|
15 3410111
| Автомобили легковые малого класса для индивидуального и служебного пользования
|
15 3410112
| Автомобили легковые малого класса с кузовом "универсал"
|
15 3410113
| Автомобили легковые малого класса такси
|
15 3410120
| Автомобили легковые среднего класса (с рабочим объемом двигателя свыше 1,8 до 3,5 л включительно)
|
15 3410121
| Автомобили легковые среднего класса для служебного и индивидуального пользования
|
15 3410122
| Автомобили легковые среднего класса с кузовом "универсал"
|
|
|
15 3410123
| Автомобили легковые среднего класса такси
|
15 3410150
| Электромобили легковые
|
15 3410151
| Электромобили легковые общего назначения
|
15 3410152
| Электромобили легковые грузопассажирские
|
15 3410160
| Автомобили легковые специальные
|
15 3410161
| Автомобили легковые специальные гоночные
|
15 3410162
| Автомобили легковые специальные снегоходы
|
15 3410163
| Автомобили легковые специальные вездеходы
|
15 3410164
| Автомобили легковые специальные амфибии
|
15 3410165
| Автомобили легковые специальные фургоны
|
15 3410166
| Автомобиль легковые специальные для медицинской помощи на дому (санитарные)
|
15 3410170
| Автомобили легковые прочие, не включенные в другие группировки
|
15 3410191
| Автомобили груз. общего назначения грузоподъем. до 0,5 т
|
Четвертая группа
(имущество со сроком полезного использования
свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Код по ОКОФ
| Наименование автотранспортного средства
|
|
|
15 3410114
| Автомобили легковые малого класса для инвалидов
|
15 3410192
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 до 1,5 т
|
15 3410193
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемности свыше 1,5 до 3,0 т
|
15 3410194
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3 до 5 т
|
15 3410221
| Автомобили – самосвалы грузоподъемностью до 2,75 т
|
15 3410222
| Автомобили – самосвалы грузоподъемностью свыше 2,75 до 5 т
|
15 3410223
| Автомобили – самосвалы грузоподъемностью свыше 5 до 8 т
|
15 3410224
| Автомобили - самосвалы грузоподъемностью свыше 8 до 15 т
|
15 3410225
| Автомобили – самосвалы грузоподъемностью свыше 15 до 18 т
|
15 3410226
| Автомобили – самосвалы грузоподъемностью свыше 18 т
свыше 27 до 50 т
свыше 50 до 120 т
свыше 120 до 220 т
свыше 220 т
|
15 3410250
| Автобусы особо малые длиной до 5 м включительно
|
15 3410251
| Автобусы особо малые общего назначения
|
15 3410252
| Автобусы особо малые местного сообщения
|
15 3410253
| Автобусы особо малые маршрутные такси
|
15 3410254
| Автобусы особо малые туристские
|
15 3410260
| Автобусы малые длиной свыше 6 до 7,5 м включительно
|
15 3410261
| Автобусы малые общего назначения
|
15 3410262
| Автобусы малые местного сообщения
|
|
|
15 3410263
| Автобусы малые городские и экскурсионные
|
15 3410264
| Автобусы малые туристские
|
15 3410300
| Автобусы прочие
|
15 3410301
| Автобусы с электродвигателем (электромобили)
|
15 3410302
| Автобусы санитарные
|
15 3410361
| Автоцистерны для перевозки нефтепродуктов, топлива и масел; химических веществ
|
15 3410362
| Топливозаправщики, маслозаправщики, водомасло-заправщики на автомобилях
|
15 3410363
| Автоцистерны для сжиженных газов
|
15 3410380
| Автомобили специализированные для лесозаготовок
|
15 3410381
| Автопоезда агрегатные лесовозные
|
15 3410382
| Автолесовозы (для лесопиления и лесозаготовки)
|
15 3410383
| Щеповозы
|
15 3410440
| Автомобили грузовые специализированные прочие
|
15 3410441
| Автомобили грузовые для перевозки баллонов со сжиженным газом
|
15 3410442
| Автомобили грузовые для вывозки радиоактивных отходов
|
15 3410443
| Автокатафалки
|
15 3410449
| Автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040, прочие (в ред. Изменения 1/98, утв. Госстандартом РФ 14.04.98)
|
15 3420000
| Прицепы и полуприцепы грузоподъемностью до 8 т
|
15 3420020
| Прицепы и полуприцепы для автомобилей и тракторов
|
15 3420130
| Прицепы к легковым автомобилям и автобусам
|
15 3420131
| Прицепы к легковым автомобилям всех видов
|
15 3420132
| Прицепы к автобусам
|
15 3420133
| Прицепы служебные
|
15 3420134
| Прицепы для перевозки людей
|
15 3420140
| Прицепы одноосные к грузовым автомобилям и шасси
|
15 3420141
| Прицепы одноосные с бортовой платформой
|
15 3420142
| Прицепы одноосные роспуски
|
15 3420143
| Прицепы одноосные самосвальные
|
15 3420144
| Прицепы одноосные фургоны
|
15 3420145
| Прицепы одноосные специальные
|
15 3420146
| Прицепы одноосные шасси
|
15 3420149
| Прицепы одноосные прочие
|
15 3420150
| Прицепы двухосные к грузовым автомобилям
|
15 3420151
| Прицепы двухосные с бортовой платформой
|
15 3420152
| Прицепы двухосные роспуски
|
15 3420153
| Прицепы двухосные самосвальные
|
15 3420154
| Прицепы двухосные шасси
|
15 3420159
| Прицепы двухосные прочие
|
15 3420160
| Прицепы тракторные
|
15 3420161
| Прицепы тракторные одноосные
|
15 3420162
| Прицепы тракторные двухосные
|
15 3420163
| Прицепы тракторные бортовые
|
15 3420164
| Прицепы тракторные шасси
|
15 3420169
| Прицепы тракторные прочие
|
15 3420180
| Прицепы со специализированными кузовами, трейлеры
|
|
|
15 3420181
| Прицепы со специализированными кузовами
|
15 3420182
| Прицепы для ветеринарной службы
|
15 3420190
| Прицепы – цистерны для перевозки нефтепродуктов и воды (цистерны для нефтепродуктов, воды и сжиженных газов на прицепах и полуприцепах)
|
15 3420191
| Прицепы – цистерны для нефтепродуктов
|
15 3420192
| Полуприцепы – цистерны для нефтепродуктов
|
15 3420193
| Топливозаправщики, маслозаправщики, водозаправщики на прицепах и полуприцепах
|
15 3420196
| Цистерны для сжиженных газов на прицепах и полуприцепах
|
15 3420197
| Цистерны для воды на прицепах
|
15 3420198
| Цистерны для воды на полуприцепах
|
15 3420199
| Прицепы – цистерны прочие
|
15 3420200
| Полуприцепы автомобильные общего назначения
|
15 3420201
| Полуприцепы автомобильные общего назначения с бортовой платформой
|
15 3420202
| Полуприцепы автомобильные общего назначения самосвальные
|
15 3420203
| Полуприцепы автомобильные общего назначения со специализированными кузовами
|
15 3420204
| Полуприцепы автомобильные общего назначения. Шасси
|
15 3420209
| Полуприцепы автомобильные общего назначения прочие
|
15 3420210
| Полуприцепы автомобильные для строительных конструкций
|
15 3420211
| Настиловозы, фермовозы, балковозы, плитовозы и металловозы
|
15 3420212
| Панелевозы
|
15 3420219
| Полуприцепы для перевозки строительных конструкций прочих
|
14 3410040
| Автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
|
Пятая группа
(имущество со сроком полезного использования
свыше 7 лет до 10 лет включительно)
Код по ОКОФ
| Наименование автотранспортного средства
|
|
|
15 3410130
| Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л)
|
15 3410131
| Автомобили легковые большого класса для индивидуального и служебного пользования
|
15 3410140
| Автомобили легковые высшего класса
|
15 3410141
| Автомобили легковые высшего класса для служебного пользования
|
15 3410195
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 до 8 т
|
15 3410196
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 8 до 15 т
|
15 3410111
| Автомобили – тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3т
|
15 3410212
| Автомобили – тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 3 до 5,4 т
|
|
|
15 3410213
| Автомобили – тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 5,4 до 7,5 т
|
15 3410270
| Автобусы средние длиной свыше 8 до 9,5 м включительно
|
15 3410271
| Автобусы средние городские и экскурсионные
|
15 3410272
| Автобусы средние междугородные и туристские
|
15 3410273
| Автобусы средние пригородные
|
15 3410280
| Автобусы большие длиной свыше 10,5 до 12 м включительно
|
15 3410281
| Автобусы большие городские и экскурсионные
|
15 3410282
| Автобусы большие междугородные и туристские
|
15 3410283
| Автобусы большие пригородные
|
15 3410032
| Троллейбусы
|
15 3410311
| Троллейбусы пассажирские
|
15 3410312
| Троллейбусы грузовые
|
15 3410040
| Автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040 (в ред. Изменения 1/98, утв. Госстандартом РФ 14.04.98)
|
15 3410340
| Автомобили – фургоны со специализированными кузовами
|
15 3410341
| Автомобили – фургоны для перевозки промтоваров
|
15 3410342
| Автомобили – фургоны для перевозки скоропортящихся продуктов (авторефрижераторы, изотермические)
|
15 3410344
| Автомобили – фургоны для перевозки хлебобулочных изделий
|
15 3410345
| Автомобили – фургоны для перевозки почты
|
15 3410346
| Автомобили – фургоны медицинской службы и для перевозки медикаментов
|
15 3410349
| Автомобили – фургоны для перевозки прочих грузов
|
15 3410351
| Автомобили – фургоны ветеринарной службы
|
15 3410359
| Автомобили – фургоны специализированные прочие
|
15 3410364
| Автоцистерны для воды
|
15 3410365
| Автоцистерны для пищевых жидкостей (кроме молоковозов)
|
15 3410366
| Автоцистерны – муковозы (в том числе на полуприцепах)
|
15 3410367
| Автоцистерны – сахаровозы
|
15 3410368
| Автоцистерны – молоковозы
|
15 3410371
| Автоцистерны – автоцементовозы
|
15 3410372
| Автоцистерны – автобитумовозы
|
15 3410373
| Автоцистерны – автобетоновозы
|
15 3410374
| Автоцистерны – авторастворовозы
|
15 3410375
| Автоцистерны – автогудронаторы
|
15 3410376
| Автоцистерны – автозоловозы
|
15 3410379
| Автоцистерны прочие
|
14 3410000
| Машины пожарные и автомобили специальные для коммунального хозяйства (машины уборочные, машины для жилищного, газового, энергетического хозяйства города и машины специальные прочие, кроме 14 3410040)
|
Шестая группа
(имущество со сроком полезного использования
свыше 10 лет до 15 лет включительно)
Код по ОКОФ
| Наименование автотранспортного средства
|
15 3410290
| Автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
|
15 3410291
| Автобусы особо большие городские
|
15 3410292
| Автобусы особо большие пригородные
|
15 3410197
| Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 15 т
|
15 3410214
| Автомобили - тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 7,5 до 12 т
|
15 3410215
| Автомобили – тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 12 до 18 т
|
15 3410216
| Автомобили – тягачи седельные с нагрузкой на седло свыше 18 т
|
Сроки службы автотранспорта в данной Классификации базируются на нормативных сроках службы подвижного состава автомобильного транспорта до капитального ремонта. При проведении классификации бухгалтеры могут установить для автотранспортных средств любой срок службы (в полных месяцах) в пределах, определяемых номером группы, в которую они входят. Например, если автомобиль входит в третью группу, то можно выбрать любой срок службы, входящий в интервал от 3 до 5 лет. При выборе необходимо учитывать условия эксплуатации, год выпуска, общий пробег на 01.01.02 г. и вид перевозок. В частности, срок службы необходимо сокращать, т.е. приближать к левой границе интервала для машин скорой помощи, для автомобилей, используемых в качестве учебных при подготовке водителей, для автомобилей, работающих с прицепами не менее 70% пробега, для всех групп автомобилей (грузовых, легковых, специальных, автобусов), прицепов и полуприцепов, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера (за исключением автотранспортных средств в северном исполнении), в пустынно-песчаных и высокогорных районах, а также в тяжелых дорожных условиях (котлованы, грунтовые и лесовозные дороги, временные подъездные пути), для грузовых автомобилей, прицепов и полуприцепов, постоянно (не менее 70% пробега) используемых на перевозке химических грузов, вызывающих интенсивную коррозию, для грузовых автомобилей, прицепов и полуприцепов, постоянно работающих на вывозке леса из лесосек (за исключением автомобилей – лесовозов), для всех групп автосамосвалов, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пустынно – песчаных и высокогорных районах, используемых для перевозки грузов, вызывающих коррозию или сильно пылящих (сера, фосфаты, интенсивно пылящий уголь), и постоянно работающих в карьерах глубиной более 200 м.