ТЕМА 7. МЕТОДИКИ РЕЙТИНГОВОГО АНАЛИЗА

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей.

Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях. Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйственных объектов по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей, т.е. необходимо произвести оценку работы, рассчитав для каждого из них интегральный оценочный показатель, с помощью которого можно было бы сравнить успешность их работы. Во-вторых, комплексная оценка используется для сопоставления результатов хозяйственной деятельности какого-либо хозяйственного объекта во времени. В результате определяется некоторая обобщенная интегральная оценка (показатель), с помощью которой удается дать количественную и качественную характеристику динамики развития объекта во времени.

В систему оценочных показателей могут включаться стоимостные, трудовые, натуральные и другие показатели. Необходимо так организовать процедуру оценки результатов хозяйственной деятельности, чтобы индивидуальные особенности отдельных показателей не смогли повлиять на конечную оценку, т.е. сопоставление должно проводиться не по абсолютным значениям показателей, а на основе их относительной вариации.

В практике бизнеса комплексную оценку проводят инвесторы для принятия решений о целесообразности финансовых вложений и оценки рисков. Также многомерный сравнительный анализ используется холдингами для оценки эффективности деятельности входящих в него зависимых и (или) дочерних структур.

В процедуре комплексной сравнительной оценки можно выделить два основных этапа:

· расчет интегрального показателя, характеризующего в целом деятельность отдельного объекта анализа;

· проведение собственно сравнительной оценки на основе интегральных показателей (ранжирование).

Для того чтобы интегральный показатель соответствовал целям анализа и одновременно наиболее адекватно отражал особенности анализируемых объектов, важно правильно выбрать систему исходных показателей. Выбор системы показателей оценки диктуется конкретными условиями производства.

Применяются различные методы сведения системы показателей в единый интегральный показатель. К методам сравнительной комплексной оценки относятся следующие: метод простых сумм, метод суммы мест, метод расстояний.

Исходной информацией при использовании методов служит матрица, элементами которой являются значения показателей. Пусть имеется m объектов и n показателей, по которым проводится оценка. Каждый j-й показатель на i-м объекте задан величиной x_ij. Таким образом, задана матрица Х, строки которой характеризуют работу отдельного объекта по n различным показателям. Одинаковые показатели различных объектов должны быть выражены в сопоставимых величинах.

К исходной матрице Х добавляют две строки. Первая из них характеризует значимость показателя при подведении комплексной оценки, т.е. вводится ранжирование показателей по степени значимости. Эти оценки представляют собой числа, которые учитываются тем или иным способом. Предположим, что значимость показателей задана вектором (k₁,k₂,...,k_n). Если значимость всех показателей одинакова, то предположим, что k₁=k₂=...=k_n=1.

Множество оценочных может включать показатели-стимуляторы, увеличение которых улучшает общую оценку работы объекта и показатели-дестимуляторы, уменьшение которых улучшает общую оценку работы объекта. В связи с этим к матрице Х добавляется вторая строчка, элементы которой s_j принимают значение или (-1), если j-й показатель-дестимулятор, или (+1), если j-й показатель-стимулятор.

Таким образом, исходными данными для расчетов служат матрица

и два вектора: (k₁, k₂, ..., k_n), (s₁, s₂,..., s_n).

Ø Методы комплексной сравнительной оценки

Интегральный показатель комплексной оценки получается методом сумм, т.е. суммированием фактических значений, или же рассчитывается для каждого производственного объекта по формуле:

где х^ф_ij, х^б_ij соответственно фактическое и базисное значения j-го показателя на i-м производственном объекте; i=1, 2, ….,n; j=1,2,…, m.

Необходимым условием правильной оценки при использовании интегральных показателей, полученных по приведенной выше формуле, является однонаправленность исследуемых показателей, т.е. увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение результатов хозяйственной деятельности, а соответственно уменьшение (увеличение) значения частного показателя – как ухудшение результатов деятельности производственного объекта. Однонаправленность частных показателей позволяет ранжировать производственные объекты по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя.

Оценка результатов хозяйственной деятельности по методу сумм может строиться по различным частным показателям в сравнении с планом, предыдущими периодами (оценка динамики) или с эталонными значениями показателей по группе производственных объектов.

В качестве примера построения комплексной оценки и проведения сравнительного анализа методом сумм с простым суммированием рассмотрим подведение итогов хозяйственной деятельности по шести цехам предприятия.

На предприятии подводятся итоги за месяц по выпуску реализованной и товарной продукции; групповому ассортименту; сортности продукции; производительности труда; экономии фонда заработной платы (в процентах к предшествующему периоду); соотношению роста производительности труда и фонда заработной платы в процентах по сравнению с соответствующим периодом прошлого года; ритмичности.

Пример расчета комплексной оценки по методу сумм с простым суммированием приведен в табл. 7.1.

Таблица 7.1