Преобразование детерминированных факторных систем

Многие результативные показатели расчитываются на основе сложных синтетических факторов, которые в свою очередь получаются путем взаимодействия факторов более низкого порядка.

Оценка влияния различных факторов и поиск неиспользованных резервов предполагают углубленный анализ хозяйственной деятельности предприятия с использованием принципов системности и комплексности.

Исходя из того, что в детерминированных факторных моделях экономических показателей практически все составляющие факторы взаимосвязаны между собой, практический интерес представляют приемы преобразования факторных систем. В числе таких приемов выделяют: детализация (разложение), удлинение, расширение, сокращение.

1. Прием детализации позволяет изучить воздействие на результативный показатель комплексных факторов более углубленно путем разложения их на составляющие элементарные факторы.

На рисунке 4.1 показана логика и последовательность расчета объема произведенной продукции при наличии комплекса показателей использования трудовых ресурсов.

Рис. 4.1. Структурно-логическая модель функциональной связи трудовых факторов с объемом производства продукции

Если в процессе анализа требуется рассмотреть влияние трудовых факторов на объем производства в самом общем виде, то можно использовать модель: . В этом случае объем производства (N) представляет произведение среднегодовой численности работников (СЧР) и годовой выработки 1 работника (ГВР).

При углубленном анализе можно выяснить роль всех трудовых факторов в изменении результативного показателя. Для этого комлексные факторы детализируются (разлогаются) на произведение факторов нижнего порядка.

При детализации мультипликативной модели объема производства можно учесть влияние элементарных факторов непосредственно до их четвертого порядка:

- 2-х факторная модель;

- 3-х факторная модель;

- 4-х факторная модель;

Аналогичным образом поддаются детализации некоторые аддитивные модели, комплексные факторы которых можно представить в виде суммы их составляющих факторов-слагаемых.

Так, исходную аддитивную факторную модель полной себестоимости можно разложить на большее количество статей затрат, в сравнении с исходной формулой: S = M + A + ОТ + П.

S = ОM +ВМ+AЗ+АО+ООТ+ДОТ+П, где ОM – стоимость основных материалов, ВМ – стоимость вспомогательных материалов, AЗ – амортизация зданий и сооружений, АО – амортизация оборудования и машин, ООТ - основная оплата труда, ДОТ – дополнительная оплата труда и т.д.

Следующие приемы применяются в основном для преобразования кратных факторных моделей.

2. В отдельных случаях с помощью приема удлинения факторы в числителе или в знаменателекратной модели можно детализировать путем их замены суммой факторов-слагаемых:

Например, факторную модель фондоемкости (ФЕ) можно детально исследовать, удлинив в числителе показатель основных производственных фондов (ОПФ):

где ОПФ представлены суммой стоимостей зданий (З), сооружений (С), оборудования (О) и машин (М). Теперь можно исследовать отдельно фондоемкость зданий, сооружений, оборудования, машин.

3. Прием расширения исходной 2-х факторнойкратной модели позволяет исследовать большее количество факторов, оказывающих непосредственное влияние на значение результативного показателя. Для этого необходимо числитель и знаменатель умножить на одинаковые показатели, которые затем будут преобразованы в новые факторы.

;

Целесообразность применения этого приема можно рассмотреть на примере показателя рентабельности активов (R_А), который представляет собой частное от деления прибыли (П) на стоимость активов организации (А). Чем больше показатель прибыли и меньше стоимость активов, тем выше значение рентабельности активов. Однако приобретение организацией новых активов при успешном их использовании может дать ускорение оборачиваемости собственного капитала, активизацию продаж и увеличение выручки. Поэтому для корректного анализа рентабельности активов требуется учесть влияние таких факторов, как x - рентабельность продаж ( ), y - оборачиваемость собственного капитала ( ), z - коэффициент автономии организации ( ). Процесс преобразования исходной кратной в конечную мультипликативную модель, называемой моделью Дюпона, можно представить следующим образом:

4. Прием сокращения позволяет получить модель, одинаковую по типу с исходной, но с новым набором факторов, путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Например, формулу фондоотдачи (ФО) можно представить как частное от деления стоимости основных производственных фондов (ОПФ) на выручку от продаж (N). Но если преобразовать эти факторы делением их на среднюю численность работников (СЧР), то тот же результат получится в результате отношения трудовых факторов: ФВР – фондовооруженность труда ( ) к СВР – среднегодовой выработке 1 работника ( ).

Рассмотренные выше приемы для сложных преобразований факторных систем можно применять одновременно. Так, например, показатель рентабельности активов (R_А) можно преобразовать в 4-х факторную систему:

,

где - доля выручки приходящейся на 1 рубль полной себестоимости продукции;

- доля оборотных активов в составе активов;

- доля запасов в составе оборотных активов;

- коэффициент оборачиваемости запасов.

Фактор x отражает воздействие ценовой политики организации. Он показывает базовую наценку, которая заложена непосредственно в цене реализуемой продукции, товаров, работ, услуг. Факторы y и z показывают структуру активов и оборотных активов, оптимальная величина которых позволяет экономить оборотный капитал. Фактор l обусловлен величиной выпуска и говорит об эффективности использования производственных запасов, то есть о количестве оборотов запасов за период.

Таким образом, моделирование факторных систем – сложный процесс, который требует определенных экономических знаний, увязанных с целью, задачами, объектом экономического анализа.