Методические указания.

Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования с акцептом плательщика, платежные требования без акцепта плательщика) и чеки, представленные в банк.

Расчетный документ - платежная инструкция инициатора банковского перевода в виде платежного поручения, платежного требования, платежного ордера.

Платежная инструкция - поручение инициатора банковского перевода банку-отправителю о переводе в пользу бенефициара определенной суммы денежных средств путем представления расчетных документов, использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций.

Акцепт платежного требования - предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования, выраженное в заявлении на акцепт, содержащем указание банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель;

Бесспорный порядок списания денежных средств - списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в соответствии с платежными требованиями взыскателя на основании исполнительных документов (далее - платежные требования без акцепта плательщика);

Выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, за исключением наличных денег, полученных в обслуживающем банке по чеку из чековой книжки для получения наличных денег;

Касса - помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов;

Кассовые операции - операции юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег;

Наличные деньги - денежные знаки в виде банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Республики Беларусь;

Обслуживающий банк - банк, осуществляющий расчетное и (или) кассовое обслуживание физических и (или) юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

Оплата труда - выплаты, входящие в состав фонда заработной платы

Раздатчик - лицо, уполномоченное руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем на выдачу наличных денег;

Счет физического лица - счет физического лица, открытый по договору текущего (расчетного) банковского счета, договору банковского вклада (депозита), договору карт-счета;

Уполномоченные лица - продавцы мелкорозничной торговой сети (павильоны, киоски, палатки, передвижные средства развозной и разносной торговли) и другие материально ответственные лица, являющиеся работниками юридического лица, индивидуального предпринимателя по трудовым и гражданско-правовым договорам (агенты, распространители, инспекторы).

Неустойка - это определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например при просрочке поставки товара.

Видами неустойки являются пеня и штраф

Пеня устанавливается, как правило, в процентах за каждый день просрочки и начисляется за весь период просрочки.

Штраф уплачивается в твердом процентном или ином (денежном и т.д.) выражении, не зависит от периода просрочки и уплачивается разово.

Нормативно правовое регулирование

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь установлен в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь, Банковским Кодексом Республики Беларусь и детально изложен в Указе Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 (ред. от 21.02.2014) «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (далее по тексту – Указ 359), а также в Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 и Инструкцией о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 (ред. от 23.12.2013).

Вышеназванный Указ №359 распространяет свое действие на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и устанавливает последовательность осуществления платежей и особенности условий гражданско-правовой ответственности за нарушение сторонами своих обязательств.

Исключения из Указа №359 (не распространяет свое действие на):

1) расчеты, производимых с текущих (расчетных) счетов за счет средств банковского кредита, полученных на цели в соответствии с кредитным договором;

2) расчеты с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями;

3) расчеты наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные взимать такие платежи;

4) расчеты, производимых в случае наличия у банка постановления прокурора или его заместителя, органа уголовного преследования, должностного лица органа, ведущего административный процесс, постановления (определения) суда (судьи) о наложении ареста на денежные средства юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, находящиеся на счетах, в банковских вкладах (депозитах), в пределах суммы, на которую наложен арест, и (или) наличия у банка решения о приостановлении операций по счетам, принятого уполномоченным органом (органом Комитета государственного контроля, налоговым, таможенным органом, Министерством финансов, его территориальным органом, местным финансовым органом) в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

5) расчеты, производимых организациями в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Последовательность осуществления платежей и юридическая ответственность за нарушение очередности

В соответствии с Указом №359 при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

1. вне очереди производить платежи в счет:

- неотложных нужд в размере до 20 процентов средств за предыдущий месяц;

- погашения задолженности по выплате заработной платы, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

- погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума на одного работающего; сумм обязательных страховых взносов; взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь; страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

2.) в первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, и иные обязательства по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь или областными, Минским городским, районными и городскими исполнительными комитетами, и проценты по ним);

- по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении; сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина; в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;

- за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством.

- в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

- в счет погашения задолженности по активам, приобретенным открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь";

3) во вторую очередь осуществлять иные платежи.

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

- платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам, - исполняются в первоочередном порядке внеочередных платежей;

- платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей первой очереди;

- платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам второй очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей второй очереди;

- платежей второй очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять порядок оплаты расчетных документов.

Денежные суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы.

В то же время кроме гражданско-правовой ответственности за нарушение порядка осуществления очередности платежей по погашению задолженности по выплате заработной платы, а также погашению банковских кредитов и при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке виновное лицо может привлекаться к административной ответственности по части 2 статьи 12.19 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь.

Объектом указанного правонарушения является установленный порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Это означает, что при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, не допускается производить вне очереди платежи иные платежи.

Субъективная сторона указанного правонарушения характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.

Субъектом правонарушения является: индивидуальный предприниматель; юридическое лицо.

Возможная применимая к лицу санкция: штраф в размере до ста процентов от суммы превышения пределов, установленных законодательством.

Протоколы о данном административном правонарушении имеют право составлять уполномоченные должностные лица: органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь; налоговых органов.

Расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и гражданско-правовая ответственность за нарушение порядка

Расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях наличными денежными средствами.

При этом между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Республики Беларусь могут производиться расчеты в иностранной валюте за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, а также за нефтепродукты и сжиженный газ, произведенные (в том числе на белорусских предприятиях из давальческого сырья) из импортируемых в Республику Беларусь нефти и другого углеводородного сырья, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения.

Юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, получившие за счет средств бюджетов предварительную оплату и не исполнившие или ненадлежаще исполнившие обязательство по поставке товара (продукции), выполнению работ, оказанию услуг в сроки, предусмотренные договорами, уплачивают покупателю (заказчику) за каждый просроченный день пеню с зачислением ее в доход соответствующего бюджета.

Размер пени рассчитывается исходя из процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день исполнения обязательства:

- в 25 раз, от суммы неисполненной части обязательства по поставке товара (продукции);

- в 10 раз, от суммы неисполненной части обязательства по выполнению работ, оказанию услуг.

При поставке товаров (продукции), выполнении работ, оказании услуг военного назначения по государственному оборонному заказу размер пени рассчитывается от суммы предварительной оплаты исходя из процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день исполнения обязательства.

Договором может быть установлен больший размер такой пени.

Взыскание территориальными органами Министерства финансов пени в бесспорном порядке с зачислением ее в доход соответствующего бюджета осуществляется на основании письменного обращения покупателя (заказчика).

Требования осуществления расчетов наличными денежными средствами за товары (работы, услуги) (Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь):

1. Расчеты наличными деньгами должны осуществляться при соблюдении установленной очередности платежей.

2. Расчеты наличными деньгами, в т.ч. путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (независимо от количества лиц, с которыми проводятся расчеты), должны осуществляться в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня.

При этом расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения размеров.

3. Расчеты при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями осуществляются только в безналичном порядке.

4. Расчеты, проводимые ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями осуществляются только в безналичном порядке.

5. Приемналичных денег от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме не более 300 базовых величин по каждому платежу проводят:

- юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выставочную деятельность, - за оказываемые ими услуги (кроме оплаты аренды площадей);

- юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие через магазины-склады оптовую торговлю, а также осуществляющие розничную торговлю, - за приобретаемые у них товары;

- органы управления рынками - за оказываемые ими услуги (кроме оплаты аренды торгового места);

- юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие топливо и оказывающие услуги, непосредственно связанные с международными автомобильными перевозками, - за топливо и услуги.

При этом в указанных выше случаях получатели наличных денег не включают эти суммы для себя в фактический размер расчетов наличными деньгами, а при проведении иных расчетов они должны соблюдать предельно допустимый размер расчетов (300 базовых величин в день.

6.Расчеты наличными деньгами должны проводиться за счет следующих источников:

-наличные деньги, полученные с текущих (расчетных) банковских счетов, карт-счетов;

-выручка;

-личные денежные средства физических лиц, используемые в интересах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях.

7. В фактический размер расчетов должны включаться следующие суммы:

- суммы всех проведенных операций по приему наличных денег от других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по расчетам наличными деньгами с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

- суммы личных денежных средств физических лиц, использованные в интересах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях, в наличной форме, в том числе суммы денежных средств, полученные физическими лицами в наличной форме с использованием корпоративных или личных карточек, иных платежных инструментов и средств платежа и использованные физическими лицами;

- суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные с использованием личных карточек, электронных денег, иных платежных инструментов и средств платежа посредством проведения безналичных расчетов в интересах юридических лиц с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях;

- суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные с использованием электронных денег посредством проведения безналичных расчетов в интересах индивидуальных предпринимателей, которые привлекли указанных физических лиц для осуществления предпринимательской деятельности по трудовым договорам;

- суммы, израсходованные в оплату товаров (работ, услуг), а также по иным обязательственным правоотношениям путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), а также суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;

- суммы, израсходованные на уплату вознаграждения (платы) банкам за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей из сумм проинкассированных (принятых) наличных денег юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

- суммы, израсходованные на расчеты с банками, за исключением сумм на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение юридическими лицами, обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями условий кредитного договора.

8. В фактический размер расчетов не должны включатьсяследующиесуммы:

- суммы личных денежных средств, израсходованные индивидуальным предпринимателем или его работниками с использованием личных карточек для проведения безналичных расчетов с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в интересах данного индивидуального предпринимателя и в последующем возмещенные им путем выдачи наличных денег или в безналичной форме в соответствии с законодательством;

- суммы личных денежных средств физических лиц, использованные в интересах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с которыми указанные физические лица состоят в трудовых отношениях, для проведения расчетов в случаях, установленных законодательством (командировочные расходы, расходы, проводимые за счет средств, полученных по договорам дарения, заключенным в соответствии с законодательством, и т.п.);

- суммы, израсходованные юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение юридическими лицами, обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями условий кредитного договора;

- суммы, зачисленные на текущие (расчетные) банковские счета получателей за товары (работы, услуги), а также по иным обязательственным правоотношениям путем внесения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (плательщиками) наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей.

Совершение действий, нарушающих любое из вышеуказанных требований о порядке проведения расчетов наличными денежными средствами влечет административную ответственность в соответствии со статьей 12.19 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь - за нарушение порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Санкция: штраф в размере до ста процентов от суммы платежей, осуществленных наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства.

Протоколы об административном правонарушении имеют право составлять уполномоченные должностные лица: органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь; налоговых органов.

Расчет в торговых объектах и объектах общественного питания

При этом при проведении расчетов в объектах общественного питания потребителю вправе предложить предварительную оплату продукции, услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи, саморасчет либо другие формы оплаты.

Оплата производится в форме наличного или безналичного расчета в установленном порядке.

По окончании обслуживания потребителю должен быть выдан документ, подтверждающий оплату (кассовый чек, счет или иной документ, содержащий сведения о продавце, предоставленных услугах, продукции и их цене).

При организации концертно-эстрадных представлений с потребителей может взиматься плата с выдачей входного билета.

Прием наличных денежных средств осуществляется с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем для осуществления оплаты с использованием банковских пластиковых карточек.

Персонал (кассир или иной работник), осуществляющий прием наличных денежных средств, должен производить расчеты в следующем порядке:

- четко назвать\указать сумму денег, полученную от потребителя;

- положить эти деньги отдельно на видное для покупателя место;

- выбить чек;

- указать (назвать) сумму сдачи и вручить ее вместе с чеком;

- поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы или иное место аналогичного назначения, определенное эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы.

Правильность расчета покупатель проверяет на месте его проведения.

При возникновении спора об ошибке в выдаче сдачи покупатель (имеет право) имеет право потребовать от продавца проведения сверки показаний контрольной ленты кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы с фактической суммой наличных денежных средств в ящике для денег кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы или ином месте аналогичного назначения, определенном эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы.

Продавец обязан принимать от покупателей ветхие купюры, которые не допускаются к дальнейшему обращению.

Запрещается хранить в ящике для денег кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы или ином месте аналогичного назначения, определенном эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, наличные денежные средства, не учтенные через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, кроме полученных перед началом работы авансом для расходных операций.