АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня про­изводительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим, анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использование фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 24

Таблица 24

Исходные данные для анализа фонда заработной платы ППП

Окончание табл. 24

Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих

На основании данных таблице 24 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству товарной продукции

ΔФЗПотн.=ФЗПф–ФЗПскор.=ФЗПфппп–(ФЗПт.пер*Квп+ФЗПпл.пост)

где: ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонда заработной платы;

ФЗПф – фактическое фонд заработной платы;

ФЗПскор. – фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффици­ент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпямер.,ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма пла­нового фонда заработной платы;

ΔФЗПотн. = 10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = + 451,1252тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать по­правочный коэффициент (Кпер.), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде

Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменной зара­ботной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполне­ния плана по выпуску продукции (ΔТП%)

Следовательно, на данном предприятие имеется и относительный пере­расход ФЗП равный 464,672тыс. руб.

Далее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (ТП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оп­латы труда (Отi)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклоне­ние по ФЗП (переменная часть) необходимы данные приведенные в таблице 25.

                                                                                      Таблица 25