Аттестация деятельности аудиторов

Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься физические лица — аудиторы и юридические лица — аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством РФ, за исключением формы акционерного общества.

Аудитор — это квалифицированный специалист, аттестованный на право заниматься аудиторской деятельностью в порядке, установленном законодательством РФ. Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (контракт), либо самостоятельно, т.е. зарегистрировавшись в качестве предпринимателей.

Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, включения в Государственный реестр аудиторов или аудиторских фирм.

Аттестация на право ведения аудиторской деятельности — это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Порядок проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата установлен Приказом Минфина от 19 марта 2013 года № 32н «Об утверждении положения по порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора»

Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

• сдало квалификационный экзамен;

• имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Причем не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Однако для подтверждения квалификации аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случаях:

• получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;

• вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

• несоблюдения аудитором требований ст. 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» и ст. 9 «Аудиторская тайна» Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

• систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и федеральных стандартов аудиторской деятельности;

• подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

• неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение трех последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

• несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

• уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Чтобы получить право заниматься аудиторской деятельностью, аудиторская организация и аудитор должны состоять членом саморегулируемой организации.