Анализ эффективности затрат на труд

Показатели анализа эффективности затрат на оплату труда (зарплатоотдачи) формируются как соотношения между финансовыми результатами организации (выручка, добавленная стоимость, прибыль) и затратами на оплату труда. Показатели зарплатоотдачи можно также интерпретировать как показатели, оценивающие эффективность системы мотивации персонала, ведь если система мотивации эффективна, то рост заработной платы будет сопровождаться более высоким ростом финансовых результатов.

Показатели зарплатоотдачи:

ЗОв = В / ЗОТ, ЗОдс = ДС / ЗОТ, ЗОп_п = Пп / ЗОТ, (55)

где ЗОТ – затраты на оплату труда,

ДС – добавленная стоимость,

Пп – прибыль от продаж.

Необходимо отметить, что зарплатоотдача - это частный показатель оценки эффективности затрат на труд. Затраты на труд - это не только заработная плата, но и другие расходы организации, в частности премии, социальные расходы (оплата отдыха, лечения), расходы, связанные с содержанием работников (одежда, питание, отпускные, выходные пособия), затраты на наем, подготовку, обучение персонала, налоговые расходы, связанные с оплатой труда персонала, другие расходы. Более общие показатели для оценки эффективности затрат на труд будут рассчитываться как отношение финансовых результатов к затратам на труд.

Показатели анализа эффективности затрат на оплату труда на рассматриваемом предприятии приведены в табл. 22, 23.

Таблица 22 – Анализ эффективности затрат на оплату труда

Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
Выручка на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		3,99	6,98
Добавленная стоимость на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		1,46	4,90
Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		0,41	1,05

Вывод: За анализируемый период выручка на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 6.98руб. Следовательно, предприятие получает 6,98 руб. выручки на 1 руб. затрат. Добавленная стоимость на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 4,9 руб. Следовательно предприятие получает 3,13 руб. добавленной стоимости на 1 руб. затрат. Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 1,05.Следовательно предприятие получает 1,05 прибыли на 1 руб. затрат. По предприятию произошло увеличение всех показателей, что хорошо для предприятия. Значит, предприятие получает прибыль. Из таблицы видно, что прибыль пока незначительная, но в будущем возможно ее увеличение.

Таблица 23 – Анализ прироста выручки за счёт интенсивных и экстенсивных факторов использования персонала

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	Ф.№2 стр.010	106015000,00	166824000,00
2. Среднесписочная численность, чел.	из задания	94946000,00	139685000,00
3.Производительность труда, тыс. руб./ чел.		1,12	1,19
4. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов (увеличение численности), тыс. руб.	(Ч1 – Ч0) * ПТ0		49954764,66
5. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов, %			82,15
6. Прирост выручки за счет интенсивных факторов (увеличение производительности), тыс. руб.	(ПТ1 - ПТ0) * Ч1		10854235,34
7. Прирост выручки за счет интенсивных факторов, %			17,85

Вывод: Выручка от продажи в отчетном периоде увеличилась на 60809000 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Среднесписочная численность увеличилась в отчетном году на 44739000чел. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов составил 82,15%, а прирост выручки за счет интенсивных факторов составил 17,85%.Следовательно, выручка выросла значительно за счет экстенсивных факторов.