Тема 4. Региональные налоги и сборы в Российской Федерации

План

1. Региональные налоги - место региональных налогов в общей системе налогов. Значение региональных налогов как источника финансо­вых ресурсов для бюджетов субъектов федерации и инстру­мента регулирования хозяйственной деятельности.

2. Налог на имущество предприятий. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Сроки уплаты налога. Льготы по уплате налога на имущество организаций.      Воздействие на­лога на имущество на финансовые результаты деятельности предприятий  и на уровень цен.

3. Прочие региональные налоги.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При установлении органы власти субъекта РФ определяют налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ , порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. В ст.14 НК РФ перечислены региональные налоги и сборы. К ним относятся:

1. налог на имущество организаций

2. налог на недвижимость

3. дорожный налог

4. транспортный налог

5. налог с продаж

6. налог на игорный бизнес

7. региональные лицензионные сборы.

Налогообложение имущества, в том числе недвижимости, общепринято в большинстве развитых стран. Почти 10 стран используют для формирования своих бюджетов налог на имущество. В конце 60-х в нашей стране также были введены имущественные платежи за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства. Плательщиком выступали государственные планово-прибыльные объединения, предприятия, организации промышленности, строительства и т.д.Плата за фонды представляла собой форму распределения прибыли (чистого дохода) и являлась первоочередным платежом из прибыли в государственный бюджет.

В РФ налог на имущество предприятий был введен с 01.01.1992 г. Законом РФ от 13.12.1991 г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» с целью:

· создания у предприятий заинтересованности в реализации излишнего, неиспользованного имущества;

· способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте характеристику региональным налогам.

2. Сформулируйте экономический смысл налога на имущество организаций с позиции его регулирующей функции.

3. В чем принципиальное различие налога на имущество, взимаемого с предприятий и физических лиц?

Тест

№1

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1. Да

2. Нет

№2

Не признаются объектом налогообложения:

1. земля и иные объекты природопользования

2. имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы

Литература

1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. С. 106-149.

2. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.

3. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.

4. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.

5. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.

6. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.

7. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.

8. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.

9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.

10. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.

Тема 5. Местные налоги Российской Федерации

План

1. Земельный налог. Экономическое содержание земельного налога. Кадастровая оценка земель, ее значение в формиро­вании земельного налога. Плательщики налога. Ставки земельного налога. Прин­ципы дифференциации ставок земельного налога. Особен­ности дифференциации ставок на городские земли. Налог на земли сельскохозяйственного назначения. Система льгот по уплате земельного налога.

2. Налог на рекламу. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Сроки уплаты налога. Льготы по уплате налога на имущество организаций.

3. Прочие местные налоги и сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными актами представительных органов самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы установлены ст.15 НК РФ. К ним относятся:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц

3. налог на рекламу

4. налог на наследование и дарение

5. местные лицензионные сборы

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственно продукции, работ, услуг. Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. Юридическое или физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем. К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов и т.д.

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите местные налоги и сборы.

2. Дайте определение понятию «земельный налог».

Тест

№1

Объектом налогообложения налога на рекламу является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг)

1. Да

2. Нет

№2

Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиком на счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Налог на рекламу»:

1. Да

2. Нет

Литература

1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. С. 106-149.

2. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.

3. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.

4. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.

5. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.

6. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.

7. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.

8. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.

9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.

10. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.