МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ  «НАЛОГИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ»

 

Тема 1. Налоги в механизме управления экономикой

План

1. Налоги как инструмент бюджетного регулирования.

2.  Понятие налога и сбора. Функции налогов. Элементы налога (налогоплательщики, объект, налоговая база, налоговый период, ставка налогообложения, порядок исчисления, сроки уплаты налога, налоговые льготы).

3. Деление налогов на прямые и косвенные. Классификация налогов по принадлежности к уровню власти: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

4.  Понятие налоговой системы и ее состав.  Налоговый механизм – сущность, понятие, элементы. Налоговое планирование. Налоговое регулирование. Налоговый контроль.

 

Переход экономики России на принципы рыночного хозяйства выявил острую необходимость реформирования всей финансовой системы страны и прежде всего – в налоговой сфере. Налоговую систему образовала совокупность отношений по взиманию налогов, сборов и пошлин и других платежей в установленном Законом порядке.

 Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством него часть выручки, прибыли, дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений /лицензий.

В состав федеральных налогов Законом об основах налоговой системы были отнесены:

· НДС

· акцизы на отдельные виды товаров и услуг

· налог на доходы банков

· налог на доходы от страхования деятельности

· биржевой налог

· налог на операции с ценными бумагами

· таможенная пошлина

· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

· платежи за пользование природными ресурсами

· подоходный налог (налог на прибыль с предприятий)

· подоходный налог с физических лиц

· налоги, служащие источником образования дорожных фондов

· гербовый сбор

· государственная пошлина

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

· сбор за пользование наименований «Россия». «РФ» и образованных на их основе слов и словосочетаний

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите, какие налоги России являются основными.

2. Назовите налоги, полностью поступающие в федеральный бюджет.

3. Какое из существующих определений налога вам представляется наиболее верным и почему.

 

Тесты

№1

НК РФ не рассматривает в качестве объекта налогообложения:

1. имущественные права

2. имущество

3. прибыль, доход

 

№2

Налоговая база – это:

1. активы и доход субъекта налогообложения

2. размер налога, уплаченного субъектом

3. часть объекта, выраженная в облагаемых единицах

 

№3

К косвенным налогам относятся:

1. налоги на доход и имущество

2. налоги в виде прибавки к цене, оплачиваемой потребителями

3. налоги, включаемые в себестоимость готовой продукции

Литература:

1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – с. 3 – 32

2. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А. С. Булатова. – М.: Издательство БЕК, 1994. – с. 300 – 315.

3. Основы таможенного дела: Учебник / Под обм. Ред. В.Г. Драганова. – М.: Экономика, 1998. – с. 325- 329.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации.

 

Тема 2. Основы теории налогов

План

1. Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношениями и государством. Основы теории налогов.

2.  Понятие налоговой системы и ее состав.

В конце IX в. началось объединение Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань.  Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичаш и мери. В 884 г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В следующем году, победив днепровских северян, потребовал дань легкую. Легкость обложения преследовала политические цели. Северяне, платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Это обложение оказалось для них легче, чем во времена зависимости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали платить дань киевскому князю, защитившему их от хазар.

Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привози­лась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из поездок к древлянам печально закон­чилась для преемника Олега князя Игоря (?—945). Князь забыл, что умеренность есть добродетель власти, и обременил древлян тягостным налогом, а получив его, вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.

Известно, что в Древней Руси было поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады, «торговая» пошлина за право устраивать рынки.

В годы монголо-татарского ига основным налогом стал «выход», взимавшийся баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, русскими князьями. «Выход» взимался с души мужского пола и с головы скота. Удель­ный князь собирал дань в уделе и передавал ее великому князю для отправления в Орду. Но был и другой способ — откуп. Откуп­щиками выступали  

хорезмские или хивинские купцы. Внося татарам            единовременные суммы, они затем обогащались сами,        увеличивая налоговый гнет на русские княжества.

Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало почти невозможным. Главным источником внутренних до­ходов были пошлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они возрастали за счет присоединения к Московскому княжеству новых земель.  В качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные д дело и т.д.

В настоящее время налоговые органы РФ - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

 Министерство РФ по налогам и сборам относится к центральным органам федеральной исполнительной власти и имеет свои территориальные подразделения. Основная цель системы управления налогообложением состоит в оптимальном и эффективном развитии экономики РФ путем воздействия на объекты управления (организации, физических лиц) субъектом управления, т.е. государством в лице налоговых органов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы исторические особенности становления управления налоговой системой России?

2. Перечислите обязанности налоговых органов.

3. Кто является участником налоговых правоотношений со стороны государства?

Тесты

№1

Налоговыми органами в РФ являются Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения:

1. Да

2. Нет

№ 2

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов:

1. Да

2. Нет

Литература

1. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.

2. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.

3. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.

4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.

5. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.

6. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.

7. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.

8. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.

9. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.