Тема 6. Общая характеристика и назначение  таможенных платежей

План

1. Таможенный кодекс РФ о таможенных платежах в Рос­сийской Федерации.

2. Виды таможенных платежей в РФ, их характеристика и назначение.

3. Таможенная политика госу­дарства и таможенные платежи.

4. Место таможенных плате­жей в формировании доходной части федерального бюджета страны.

    Для достижения фискальных и защитных (протекционистских) целей внешнеторгового регулирования государство использует таможенные платежи.

Таможенные платежи взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

В соответствии с Таможенным кодексом (ст. 318) к ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе то­варов на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Ввозные и вывозные таможенные пошлины взимаются в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Взима­ние НДС и акцизов установлено Налоговым кодексом (гл. 21 и 22). Наконец, порядок уплаты таможенных сборов определен в гл. 33.1 Таможенного кодекса.

Комплексное понятие «таможенные платежи», появившее­ся впервые в российском законодательстве в Таможенном ко­дексе 1993 г., включает обязательные платежи различной пра­вовой природы: таможенную пошлину (ввозную и вывозную), косвенные налоги — НДС и акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также та­моженные сборы: за таможенное оформление, за таможенное сопровождение, за хранение.

Наряду с таможенным законодательством, категория «та­моженные платежи» используется также и в других отраслях законодательства Российской Федерации — налоговом, адми­нистративном, уголовном и др.

Таможенные платежи устанавливаются в соответствии с за­конодательством Российской Федерации: таможенная пошли­на — Законом Российской Федерации «О таможенном тари­фе», НДС и акцизы — Налоговым кодексом, таможенные сборы — Таможенным кодексом.

В случае возникновения коллизий (столкновений) норм та­моженного и налогового законодательства при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможен­ных платежей применяется норма ст. 2 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, если толь­ко иное не установлено самим Налоговым кодексом РФ.

Следует различать понятия «таможенные платежи» и «плате­жи, предусмотренные таможенным законодательством». Послед­нее понятие является более широким и включает как собствен­но таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: сред­ства от реализации конфискатов, пени, штрафы, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного плате­жа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите таможенные пошлины и налоги.

2. Плательщики таможенных пошлин и налогов.

3. Что такое таможенная пошлина и какие ее основные функции?

4. Основания для уплаты таможенных платежей.

 

Тест

№1

Таможенная пошлина – это одна из разновидностей косвенных налогов, которыми облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу:

1. Да

2. Нет

 

№2

Ставки акциза могут устанавливаться тремя способами:

1. в процентах к таможенной стоимости

2. в ЕВРО за единицу товара

3. путем установления комбинированных ставок, сочетающих два предыдущих вида обложения.

 

Литература

1. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.

2. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.

3. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.

4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.

5. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.

6. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.

7. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.

8. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.

9. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.

10. Ковалев О.В. Константинов Ю.П. Аудит - М: Приор, 1999г.

11. Крашенинников В.М. Экономическая деятельность таможенных органов М.: РИО РТА, 1996г.

 

Тема 7. Таможенные пошлины Российской Федерации

План

1. Экономическая природа таможенных пошлин. Место таможенных пошлин в системе мер государственного регулирования внешней торговли.

2. Классификация таможенных пошлин по признакам и видам.

Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемый к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, и систематизированных в соответствии с ТН ВЭД России.

Таможенная пошлина – платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или при его вывозе с этой территории.

 Законодательством предусмотрены следующие виды пошлин:

· сезонные – устанавливаются для оперативного регулирования ввоза/вывоза товаров; при их введении ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются.

· особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые, компенсационные, которые временно устанавливаются на ввозимые товары в целях защиты экономических интересов РФ.

Налоговая база для целей исчисления таможенных платежей устанавливается на законодательном уровне: для таможенной пошлины — в Законе РФ «О таможенном тарифе», а для НДС и акциза — во второй части Налогового кодекса РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную физиче­скую или иную характеристики объекта налогообложения (при­менительно к таможенным платежам — товаров, перемещае­мых через таможенную границу).

При обложении таможенной пошлиной налоговая база за­висит от вида применяемой ставки.

В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» в России применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

— адвалорных, начисляемых в процентах к таможенной сто­имости облагаемых товаров;

— специфических, начисляемых в установленном размере за еди­ницу облагаемых товаров;

— комбинированных, сочетающих оба названных вида таможен­ного обложения.

Таким образом, при обложении таможенной пошлиной по адвалорным ставкам базой обложения будет таможенная сто­имость, при обложении по специфическим ставкам — количе­ственные или физические характеристики товара, а при обло­жении по комбинированным ставкам — одна из двух выше названных баз, использование которой даст наибольшую ве­личину таможенной пошлины.

Использование количественных или физических характе­ристик не создает существенных проблем ни в теории тамо­женного регулирования, ни во внешнеторговой практике. Как правило, способ установления физических характеристик то­варов, перемещаемых через таможенную границу Российской федерации, фиксируется непосредственно в самом таможен­ном тарифе. Так, например, в действующем Таможенном та­рифе Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830, закреплено, что «при исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в евро за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфиче­ской составляющей в евро за килограмм массы товара, в каче­стве расчетной базы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его по­требления и в которой товар представляется для розничной продажи».

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите виды ставок таможенных пошлин.

2. Для чего Российским Правительством вводятся сезонные пошлины?

3. Дайте характеристику основным видам пошлин.

4. Налогооблагаемая база при исчислении таможенной пошлины.

Тест

№1

Что является налоговой базой для исчисления таможенных пошлин:

1. таможенная стоимость товаров или их количество

2. таможенная стоимость товаров

3. количество товаров

№2

Адвалорный вид ставки начисляется в %:

1. Да

2. Нет

№3

Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом к таможенному оформлению:

1. Да

2. Нет

Литература

1. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.

2. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.

3. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.

4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.

5. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.

6. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.