Тема 10. НДС при таможенном оформлении товаров

План

1. Налогооблагаемая база для исчисления НДС, порядок ее исчисления.

2. Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную террито­рию РФ.

Литература

1. Мураховская И.С. Налогообложение предприятий 2000 – М: Проспект, 2000г.

2. Назырин А.Н. Таможенная политика. М.:, Спарк, 1998г.

3. Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО РТА, 2005г.

4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.

5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Во многих странах, в том числе в России, в целях стимулирования экспорта фирмам-экспортерам возвращается сумма НДС. При импорте НДС служит средством протекционистской политики, поскольку его взимание с импортируемых товаров ведет к их удорожанию, повышая тем самым конкурентоспособность товаров и услуг отечественного про­изводства.

Плательщики НДС — лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. НДС уплачивается непосредственно декларантом либо иными лица­ми. Поскольку НДС, уплачиваемый при перемещении товара через таможенную границу, относится к тамо­женным платежам, организация, предприниматель должны уплатить НДС при ввозе товара в РФ, несмотря на то, что в других ситуациях они не являются плательщиками НДС.

Объектом налогообложения признается ввоз товаров на таможенную территорию России.

Согласно ст. 149, 150 НК РФ не подлежат налогообложению (освобо­ждаются от НДС):

реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

а) товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли;

б) товаров, за исключением подакцизных, реализуемых (выполнен­ных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содейст­вия) РФ в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной по­мощи (содействии) Российской Федерации;

- ввоз на таможенную территорию РФ товаров (за исключением подак­цизных):

а) ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) России; Освобождается от налого­обложения ввоз медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, важней­шей и жизненно необходимой медицинской техники, а также сырья и комплектующих изделий для их производства. Перечень медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19;

б) протезно-ортопедических изделий, сырья для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

в) технических средств, включая автомототранспорт, материалы, ко­торые могут быть использованы исключительно для профилактики инва­лидности и реабилитации инвалидов).

в) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекцион­ных заболеваний. Перечень утвержден Постановлением Правительст­ва РФ от 29.04.2002 № 283 (в ред. от 11.04.2003);

е) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учрежде­ниям, отнесенным согласно законодательству к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ (решение принимает

ГТК России);

ж) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книго­обмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализиро­ванными государственными организациями в целях осуществления межгосударственных некоммерческих обменов (решение принимает ГТК России);

Вопросы для самоконтроля:

1. Порядок расчета и ставки налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российс­кой Федерации.

2. Порядок предоставления льгот.

Тест

№ 1

Что входитв налоговую базу при исчислении НДС (при ввозе товаров в РФ)?

а) Таможенная стоимость, таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление.
б) Таможенная стоимость, таможенная пошлина и акциз.
в) Таможенная стоимость и акциз.

                                             № 2

Для каких целей необходимо устанавливать страну происхождения товара при взимании таможенных платежей?
а) Для предоставления льгот.
б) Для проверки качества и безопасности товара.
в) Для формирования статистики торговли с зарубежными странами.

 

Литература

1. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.

2. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.

3. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.

4. Ковалев О.В. Константинов Ю.П. Аудит - М: Приор, 1999г.

5. Крашенинников В.М. Экономическая деятельность таможенных органов М.: РИО РТА, 1996г.

1. , 1996г.

Тема 11.  Порядок уплаты таможенных платежей

План

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных плате­жей.

2. Плательщики таможенных платежей.

3. Способы уплаты таможенных платежей. Сроки уплаты таможенных платежей.

 

Важной частью таможенного дела является взимание таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу. Доля таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов государства составляет около 40%. В 2002 г. таможенных платежей было получено около 283 млрд рублей, а задание на 2003 г. было увеличено на 50 млрд руб.

Под таможенными платежами понимаются пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами в области таможенного дела. К таможенным платежам относятся:

§ ввозная и вывозная таможенные пошлин;,

§ налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе то­варов на таможенную территорию РФ;

§ акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер­риторию РФ;

§ специальные, антидемпинговые и компенсационные пошли­ны, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применительно к ввозной таможенной пошлине, но устанавливае­мые в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торгов­ли товарами.

 таможенные сборы ( за сопровождение, за таможенное оформление).

Плательщики таможенных платежей:

В соответствии со статьей 320 и пунктом 1 ст. 328 ТК РФ плательщиков таможенных платежей можно разделить на несколько самостоятельных групп.

1. Обязательные плательщики таможенных платежей. К обязательным плательщикам следует отнести декларантов и таможенных брокеров, поскольку они являются участниками таможенных операций и процедур, требования которых предусматривают уплату таможенных платежей.

2. Возможные плательщики таможенных платежей.

К числу таких плательщиков относятся:

§ владелец таможенного склада, в случае утраты хранящихся товаров, либо их выдачи без разрешения таможенного органа (пункт 2 ст. 230 ТК РФ);

§ перевозчик товаров по процедуре ВТТ /таможенный перевозчик, международный перевозчик или иное лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит либо экспедитор, в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения;

§ владелец таможенного склада, в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа;

§ лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу;

§ лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и ТС через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза / п.4 ст.320 ТК РФ/, т.е. недобросовестные приобретатели товаров;

§ организация почтовой связи, утратившая или выдавшая без разрешения таможенного органа МПО ( п. 5 ст.295 ТК РФ).ения (пункт 5 ст. 295 ТК РФ).

Таким образом, обязательные плательщики таможенных пла­тежей — это лица, которые обязаны уплатить платеж в установ­ленный срок. Они же являются лицами, ответственными за испол­нение данной обязанности.

Возможные плательщики таможенных платежей изначально не несут никакой обязанности по их уплате. Однако данная обязанность может появиться в случае возникновения оснований ответственности за уплату таможенных платежей.

Сроки уплаты таможенных платежей (ст. 329 ТК РФ).

Исходя из содержания ст. 329 ТК РФ срок уплаты тамо­женных платежей можно определить как период времени, в тече­ние которого требуется уплатить необходимые суммы, или со­бытие, с возникновением которого ТК РФ связывает необходи­мость уплаты таможенных платежей,

Существуют следующие виды сроков уплаты таможенных платежей.

1. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ — 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или 15 дней со дня завершения внутреннего таможен­ного транзита, если место таможенного декларирования отлично от места прибытия товаров на таможенную территорию.

2. При вывозе товаров таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК.

3. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня завершения действия из­меняемого таможенного режима (например, день истечения срока хранения товаров в режиме таможенного склада).

4. При нецелевом использовании условно выпущенных товаров сроком уплаты таможенных платежей является первый день, ког­да лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами (например, продажа товаров, ввезенных в каче­стве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) ка­питал организаций с иностранными инвестициями). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей счи­тается день принятия таможенным органом таможенной деклара­ции при условном выпуске данных товаров.

5. При нарушении требований и условий таможенных проце­дур, которое влечет за собой обязанность уплаты таможенных пла­тежей, сроком такой уплаты считается день совершения данного нарушения (например, утрата или выдача без разрешения тамо­женного органа товаров, перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита, хранящихся на складе временного хране­ния или помещенных под таможенный режим таможенного скла­да, магазина беспошлинной торговли¹). Если такой день устано­вить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считает­ся день начала действия соответствующей таможенной процедуры (например, день прибытия товаров на таможенную территорию -пункт 2 ст. 77 ТК РФ, день получения письменного разрешения на внутренний таможенный транзит — ст. 80 ТК РФ, день заверше­ния внутреннего таможенного транзита -- пункт 4 ст. 103, день помещения товаров под избранный таможенный режим — пункт 3 ст. 157 ТК РФ).

6. Сроки уплаты таможенных платежей в случае применения специальных таможенных процедур установлены для каждой такой процедуры в отдельности. Например, физические лица, перемещающие товары в ручной клади и сопровождаемом багаже, уплачивают таможенные платежи непосредственно при следовании через Государственную границу Российской Федерации.

7. Сроки уплаты таможенных платежей, устанавливаемые для отдельных случаев таможенными органами или заинтересованными ванными лицами, с согласия таможенных органов. Например, уплаты таможенных платежей в отношении временно ввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин и налогов — пункт 3 ст. 212 ТК РФ), сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей (пункты б, 7 ст. ЗЗ3 ТКРФ). Под датой уплаты таможенного платежа понимается день совершения плательщиком действий, освобождающих его от обязанности по уплате платежа в отношении перечисленной суммы. При соблюдении требований таможенных операций и проце­дур дата уплаты таможенного платежа не должна превышать установленные сроки уплаты. Иначе, в части превышения таких сро­ков, образуется недоимка, с которой взимается определенный про­цент (пени), за просрочку уплаты таможенного платежа. В ТК РФ дата уплаты таможенного платежа обозначена мо­ментом исполнения обязанности по уплате таможенного платежа (ст. 332 ТК РФ). Момент исполнения обязанности по уплате таможенных пла­тежей зависит от той формы и способа уплаты, которую избира­ет плательщик (безналичная форма уплаты, внесение денежных средств в кассу таможенного органа, применение микропроцессор­ных пластиковых карт, зачет авансовых сумм или денежного за­лога).

На основании ст. 332 ТК РФ обязанность по уплате таможен­ных пошлин, налогов считается исполненной в следующих случаях.

1. С момента списания денежных средств со счета платель­щика в банке. Для целей подтверждения данного факта платель­щиком предоставляется таможенному органу платежное поруче­ние с отметкой банка о списании соответствующих сумм.

Одновременно с нормативными преобразованиями процедуры уплаты таможенных платежей в безналичной форме принимаются меры по техническому совершенствованию механизма такой упла­ты, которые предусматривают одновременное решение нескольких задач, а именно:

а) создание надлежащих условий для участников ВЭД, уско­ряющих процедуру таможенного оформления, в части проверки поступления соответствующих сумм;

б) обеспечение поступления таможенных платежей на счета таможенных органов.

К таким мерам, в частности, относится введение микропроцес­сорных пластиковых карт, именуемых иначе как таможенные кар­ты. Таможенная карта представляет собой микропроцессорную бан­ковскую карту, которая эмитируется кредитными организациями (банками-эмитентами) и является инструментом доступа к счету плательщика таможенных платежей в банке-эмитенте. При этом уплата таможенных платежей с таможенной карты производится либо в валюте РФ, либо в долларах США. Расчеты с применением таможенных карт осуществляются на базе специализированного платежного электронного терминала или на базе персонального компьютера с устройством чтения магнитной полосы и микропроцессора таможенной карты, устанавливаемых в таможенных органах. Для уплаты таможенных платежей декларант одновременно с подачей ГТД представляет в таможню таможенную карту, указав ее в описи прилагаемых к ГТД документов. Например, "Таможенная карта № _ _". На этапе приема, регистрации и учета таможенных деклараций после проведения проверки соблюдения установленных условий, необходимых для принятия таможенной декларации, до регистрации поданной ГТД инспектор таможни осуществляет oneрации по оплате таможенных платежей с использованием таможенной карты. Для этого таможенная карта помещается в считывающее устройство терминала. Держатель карты (пользователь таможенной карты, чье имя указано на лицевой стороне карты и образец подписи которого имеется на ее оборотной стороне) вво­дит с помощью выносного устройства электронного терминала персональный код. Далее (при правильном наборе держателем карты персонального кода) инспектор набирает на терминале ИНН дек­ларанта и сумму таможенных платежей, подлежащих уплате на основании оформляемой ГТД. После получения положительного ответа (подтверждения платежеспособности карты) терминал рас­печатывает счет в трех экземплярах.

Держатель таможенной карты расписывается на одном экзем­пляре счета. После этого инспектор проверяет идентичность под­писи держателя таможенной карты на счете с образцом подписи на таможенной карте. При совпадении подписи на таможенной кар­те — инспектор подтверждает произведенный платеж (нажатия соответствующей клавиши на терминале).

В экземпляр счета с подписью держателя таможенной карты инспектор вносит данные, удостоверяющие личность держателя карты, которые заверяет своей подписью и личной номерной печа­тью. Данный экземпляр счета передается в отдел таможенных пла­тежей таможни. На двух неподписанных экземплярах счета инс­пектор делает запись "Оплачено", которую также заверяет своей подписью и личной номерной печатью. Один экземпляр не подпи­санного держателем карты счета инспектор передает держателю таможенной карты, второй приобщает к комплекту документов  ГТД, внеся в опись документов номер и дату счета. После завершения каждой платежной операции терминал распечатывает подтверждающий чек, который служит основанием возвращения инс­пектором таможенной карты держателю (декларанту).

Наличие платежного документа, сформированного электронным терминалом и подписанного держателем таможенной карты и инспектором таможни, считается фактическим поступлением денежных средств на счет таможни

2. С момента внесения денежных средств в кассу таможенного органа. При осуществлении таможенного платежа наличными оформляется таможенный приходный ордер

3. С момента зачета ( по инициативе плательщика) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов в качестве таможенных платежей..

Моментом зачета является принятие таможенным органом такого заявления. Т.е. таможенному органу предварительно необходимо убедиться в наличии факта излишней уплаты либо излишнего взыскания, а также сверить размеры соответствующих сумм.

4. С момента зачета (по инициативе плательщика) авансовых сумм или денежного залога в качестве таможенных платежей.

Моментом зачета является получение таможенным органом рас­поряжения о зачете. При наличии авансовых сумм на счете таможенного органа в качестве распоряжения о зачете рассматривается поданная тамо­женная декларация (применительно к суммам таможенных пошлин, налогов, указанных в ней, — пункт 3 ст. 330 ТК РФ).

В случае использования денежного залога для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, помимо распоряжения о зачете тре­буется подтвердить исполнение обязательства, которое обеспечи­валось денежным залогом (пункт 4 ст. 345 ТК РФ). Например, пре­доставить свидетельство о завершении внутреннего таможенного транзита (пункт 1 ст. 92 ТК РФ), если в соответствии с со ст. 86 ТК РФ применялось обеспечение уплаты таможенных платежей).

5. С момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с бан­ковской гарантией или договором страхования, а также поручи­телем в соответствии с договором поручительства.

Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, а при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях — организации почтовой связи, которая затем переводит денежные суммы на счет соответствующего таможенного органа, который их и начислил при осуществлении таможенного оформления товара.

Таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РФ.

Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, произ­водится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей тамо­женной декларации, — на день фактической уплаты. Для целей исчисления таможенных пошлин, на­логов применяются ставки, действующие на день принятия тамо­женной декларации таможенным органом. Исключения из данного правила составляют случаи:

— выпуска товаров до подачи таможенной декларации (пункт 3 ст. 150 ТК РФ);

— уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, переме­щаемых трубопроводным транспортом (ст. 312 ТК РФ);

— уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ либо ис­пользованных на таможенной территории РФ в нарушение требо­ваний таможенных процедур внутреннего таможенного транзита или временного хранения (пункт 1 ст. 327 ТК РФ).

ТК РФ предусматривается изменение срока уплаты таможен­ных пошлин, налогов в форме отсрочки либо рассрочки. Отсрочка — продление предельного срока уплаты платежа. Рассрочка — продление предельного срока уплаты платежа на п в течение которого необходимая сумма должна уплачиваться частями.

Предоставление отсрочки либо рассрочки возможно на срок от одного до шести месяцев и при наличии одного из следующих ос­нований:

— причинение плательщику ущерба в результате стихийной бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- задержка плательщику финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного плательщиком государственного заказа;

- перемещаемые плательщиком через таможенную границу товары являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

-осуществление плательщиком поставок по межправитель­ственным соглашениям.

Однако в случаях возбуждения в отношении плательщика уго­ловного дела по признакам таможенного преступления или воз­буждения процедуры банкротства таможенный орган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение об изменении срока уплаты таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов сопро­вождается:                                                                                     

§  взиманием процентов (начисляемых на сумму задолженнос­ти), исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки;

§  применением мер по обеспечению уплаты таможенных пла­тежей.

Применение мер по обеспечению уплаты таможенных плате­жей имеет место не только при предоставлении отсрочки или рас­срочки, но и при:

§   условном выпуске товаров (ст. 151 ТК РФ);

§ перевозке или хранении иностранных товаров (внутренний таможенный транзит, временное хранение товаров на складе по­лучателя — пункт 2 ст. 117 ТК РФ);

§  осуществлении деятельности в области таможенного дела (ст. 339 ТК РФ).

Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляет­ся, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов не превышает двадцати тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.

К способам обеспечения уплаты таможенных платежей отно­сятся:

§ залог товаров и иного имущества,

§  банковская гарантия,

§ внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа  в Федеральном казначействе (денежный залог),

§ поручительство,

§ договор страхования.

Взыскание не уплаченных в установленные сроки

 сумм таможенных пошлин, налогов

Не уплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом независимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил (назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено).

Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности применительно к лицу, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей.

В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке или за счет иного имущества, а также в судебном порядке.

Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.

Принудительное взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей не производится при наличии одного из следующих об­стоятельств.

1. Если требование об уплате таможенных платежей не выс­тавлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уп­лачивать таможенные пошлины, налоги, то есть при истечении сро­ка давности взыскания таможенных платежей. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок, неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты. Форма требования утверждена приказом ГТК России от 14 августа 2003 г. № 886 "Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей" .

2. Если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, нало­гов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декла­рации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

Возврат излишне уплаченных или излишне

 взысканных та­моженных платежей.

 Излишне уплаченной или излишне взыскан­ной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма факти­чески уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, под­лежащую уплате.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится при наличии заявления плательщика и по решению таможенного органа, на счет которого поступили соответствующие платежи. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты либо излишнего взыс­кания таможенных платежей. Возврат производится в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в ино­странной валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взыс­канных таможенных платежей производится по курсу Централь­ного банка Российской Федерации, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.

Проценты (по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ) на возвращаемые суммы таможенных платежей начисляются только в том случае, если таможенный орган пропустит месячный срок (со дня подачи плательщиком заявления) принятия решения о возврате. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата.

ТК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, при установлении одного из которых излишне уплаченные или излиш­не взысканные таможенные пошлины, налоги не возвращаются:

§  наличие у плательщика задолженности по уплате тамо­женных платежей;

§  сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей (за исключением возврата платежей физическим ли­цам);

§  пропущен срок обращения в таможенный орган с заявлени­ем о возврате таможенных платежей.

Денежный залог возвращается таможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога были уплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедура или таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог может быть возвращен в валюте платежа и, в зависимости от формы уплаты, в наличной валюте либо перечис­лен на счет плательщика.

Возврат авансовых платежей в соответствии с пунктом 5 ст. 330 ТК РФ осуществляется применительно к возврату тамо­женных пошлин, налогов при условии, что заявление о возврате подано в течение трех лет со дня внесения авансовых платежей в кассу или поступления на счет таможенного органа.                

Вопросы для самоконтроля:

1. Понятие таможенных платежей и их виды.

2. Плательщики таможенных платежей.

3. Сроки уплаты таможенных платежей.

4. Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.

5. Понятие задолженности по таможенным платежам, недоимки и пени.

5. Основания и порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате таможенных платежей.

6. Общее понятие и разновидности мер по обеспечению упла­ты таможенных платежей.

7. Порядок взыскания задолженности по таможенным плате­жам.

8. Основания и порядок возврата излишне уплаченных и из­лишне взысканных сумм таможенных платежей.

9. Понятие и статус авансовых платежей.

10. Понятие, виды и назначение таможенной пошлины.

11. Понятие и содержание таможенного тарифа.

12. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельно­сти (ТН ВЭД России) и ее значение в формировании таможенного тарифа.

13. Виды ставок таможенных пошлин.

14. Понятие, назначение и общая структура таможенной сто­имости.

15. Методы определения таможенной стоимости.

16. Назначение и порядок определения страны происхожде­ния товара.

17. Понятие и критерии предоставления тарифных льгот. Та­рифные преференции.

18. Порядок расчета и ставки налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российс­кой Федерации. Льготы.

19. Понятие, ставки и особенности уплаты сбора за таможен­ное оформление. Льготы.

Литература

1. Мураховская И.С. Налогообложение предприятий 2000 – М: Проспект, 2000г.

2. Назырин А.Н. Таможенная политика. М.:, Спарк, 1998г.

3. Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО РТА, 2005г.

4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.

5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.