Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью предприятия

Задачами управления дебиторской задолженностью на исследуемом предприятии являются:

- ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

- выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

- определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

- ускорение востребования долга;

- уменьшение бюджетных долгов;

- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Применительно к современным условиям, можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

- периодический пересмотр предельной суммы кредита;

- использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

- формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

- выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);

- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

- формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

Более конкретные мероприятия приведены ниже.

1. Расчет кредитной политики

1.1. Установление цены коммерческого кредита.

1.1.1. При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями и рыночными условиями.

1.2.1. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств.

2. Сроки по коммерческим кредитам

Необходимо следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности.

3. Определение возможного объем денежных средств

Определение возможного объема денежных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность (ИДЗ), можно по следующей формуле:

 

ИДЗ = ОРК х КСЦ х (ППК + ПР),                         (3.6)

где ОРК - планируемый объем реализации продукции в кредит;

КСЦ - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям (в днях);

ПР - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях).

ИДЗ = 3600 тыс.руб.*0,88*(30+15 (дней)) = 142560 тыс.руб.

4. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

5. Система скидок

5.1. При полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара.

5.2. При частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) — скидка 2%, при оплате по факту отгрузки — скидка 1%.

5.3. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены.

6. Мотивация сотрудников структурного подразделения «МебельСити», вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью

6.1. Система премий и наказаний.

6.1.1. Премируются за выполнение плана по продажам, за исполнение обязательств теми контрагентами, которым произвели отгрузку с рассрочкой платежа.

6.1.2. Сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

- оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

- ошибочное начисление процентов;

- нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах;

- предоставление неверной информации;

- нарушение установленных правил документооборота и т. д.

6.1.3. При неисполнении договорных обязательств контрагентами необходимо последовательно проводить следующие мероприятия:

- обзванивать предприятия должников и напоминать о необходимости погашения задолженности;

- рассылать претензии;

- временно прекращать обслуживание;

- взыскивать задолженность в судебном порядке.

Заключение

 

Создание эффективной системы финансирования текущей деятельности структурного подразделения прямо или косвенно влияет на такие важнейшие показатели деятельности предприятия, как прибыль, рентабельность, процентные выплаты по кредитным ресурсам, дивиденды, различные расходы и затраты и т.п.

Важность данной тематики в настоящее время подтверждена трудами ряда ведущих российских экономистов, которые в о главу высокой эффективности экономической деятельности предприятия ставят прежде всего эффективную систему управления финансовыми ресурсами, которая позволит оптимизировать движение финансовых потоков, снизит потери финансовых ресурсов, позволит провести сокращение излишней и неэффективной численности персонала, и как следствие придаст предприятию необходимое движение в сторону повышения прибыльности и эффективности деятельности, а также позволит принимать оперативные управленческие решения по всем аспектам производственно-экономической, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.

Анализа финансовой деятельности структурного подразделения «МебельСити» показал:

1. Сумма внеоборотных активов за отчетный период 2008 – 2009 гг. увеличилась, это происходит за счет ввода в эксплуатацию основных средств, за счет увеличения капитальных вложений в приобретение и строительство объектов основных средств. Внеоборотные активы представлены в структурном подразделении «МебельСити» главным образом основными средствами. В 2007 году стоимость внеоборотных активов уменьшилась. Снижение внеоборотных активов вызвала реализация основных средств и процесс амортизации имущества. В 2009 году произошло увеличение внеоборотных активов, увеличение произошло за счет приобретения земельных участков для строительства нового центра продаж.

2. Оборотные активы структурного подразделения «МебельСити», продолжают оставаться наиболее мобильной его частью и в решающей степени определять платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Оборотные активы представлены в структурном подразделении «МебельСити» главным образом запасами, налогом на добавленную стоимость, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Наблюдается тенденция роста оборотных активов. Повышение оборотных средств произошло за счет увеличения запасов, налога на добавленную стоимость и поступления денежных средств.

3. Анализ динамики структуры запасов и затрат показал рост производственных запасов на предприятии, что отрицательно влияет на деятельность предприятия, так как в запасах остаются денежные средства структурного подразделения «МебельСити».

4. В имуществе предприятия дебиторская задолженность занимает набольшую долю в 2006 г. – 30,04%, в 2007 г. – 42,12 %, в 2008 г. – 40,23%. Дебиторская задолженность по статье «покупатели и заказчики» повысилась и составила в 2007 году – 3017 тыс. руб.(37,16%), в 2008 году – также происходит увеличение до 4604 тыс. руб.(42,56%). Увеличение дебиторской задолженности отрицательно влияет на деятельность структурного подразделения «МебельСити». Происходит замораживание денежных средств предприятия. Бухгалтерия структурного подразделения «МебельСити» не уделяет должного внимания по взысканию дебиторской задолженности, а именно подачи исков в суд и предъявления претензий самим дебиторам.

5. Структурное подразделение «МебельСити» конец 2009 года не располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений.

6. Собственный капитал структурного подразделения «МебельСити» увеличивается, это говорит о том, что структурное подразделение наращивает собственный капитал, но рост собственного капитала не обеспечил необходимую потребность растущего структурного подразделения в источниках финансирования, поэтому в данный период деятельность предприятия обеспечивалось, долгосрочными заемными источниками. Кредиты брались для закупки нового оборудования и под инвестиционную деятельность структурного подразделения «МебельСити».

7. Кредиторская задолженность увеличилась, увеличение произошло за счет отсутствия денежных средств, структурное подразделение «МебельСити» не может рассчитаться с поставщиками. Рост кредиторской задолженности в качестве заемных источников средств - ненадежный способ достижения мобильности имущества в силу самого характера кредиторской задолженности, которая может быть востребована в сроки, не устраивающие структурное подразделение «МебельСити». Более целесообразно изыскивать средства для увеличения собственных источников.

8. Расчет показателей ликвидности свидетельствуют о неблагоприятной тенденции по платежеспособности. Этому способствовали как внешние, так и внутренние факторы. Среди внешних: ухудшение общеэкономической обстановки в стране, снижение платежной дисциплины. К внутренним факторам можно отнести: изменение форм расчетов с покупателями, в основном использование системы предварительной оплаты и оплаты за наличный расчет.

Итак, обоснование потребности финансирования сводится к следующему:

- собственный капитал предприятия не в состоянии удовлетворить необходимую потребность растущего структурного подразделения в источниках финансирования;

- недостаток финансирования повлек за собой снижение показателей платежеспособности;

- замораживание денежных средств путем вложение их в дебиторскую задолженность;

- резкое увеличение кредиторской задолженности для покрытия необходимых текущих платежей, что ведет к образованию на предприятии крупных долгов.

В целях повышения эффективности использования ресурсов структурного подразделения направленные на улучшение управления финансовой деятельностью структурного подразделения «МебельСити» необходимо:

1. Построение системы управления денежными потоками в структурного подразделения «МебельСити».

2. Методика расчета экономичного размера заказа и материальных запасов.

3. Методика проведения мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. Приказом Министерства финансов РФ № 33н от 06.05.1999 г. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н).

3. Бандурин, А. В. Проблемы оперативного управления активами корпораций / А. В. Бандурин, С. И. Басалай, И. А. Ли ; под ред. В. В. Бандурина. М. : ТДДС Столи-ца-8, 2009. 164 с.

4. Бахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособие / М. А. Бахрушина. М. : Финстатинформ, 2010. 359 с.

5. Грязнова, А. Г. Микроэкономика. Теория и российская практика / А. Г. Грязнова, А. Юданова. М. : Кнорус, 2006. 624 с.

6. Заруднев, А. И. Управление затратами хозяйствующего субъекта : учеб. пособие / А. И. Заруднев, Г. С. Мерзликина ; ВолгГТУ. Волгоград : Политехник, 2008. 98 с.

7. Кандалинцев, В. Г. Управление затратами предприятия [Электронный ресурс] / В. Г. Кандалинцев. Режим доступа: http://www.src-master.ru/article60.html

8. Мазур, И. И. Эффективный менеджмент : учеб. пособие для вузов / И. И. Мазур, Д. Шапиро, Н. Г. Ольдерроге. М. : Высш. шк., 2003. 555 с.

9. Румянцева, Е. Е. Новая экономическая энциклопедия / Е. Е. Румянцева. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2006. Т. VI. 810 с.

10. Скоромник, В. И. Управление затратами [Электронный ресурс] / В. И. Скоромник. Режим доступа: http://www.neweconomic.com/pbl/mf1.html

11. Управление затратами: опыт практиков // Фин. директор. 2006. № 4.

12. Харман Г. Современный факторный анализ - М.: Статистика, 2009 г. 489 с.

13. Шанк, Д. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности / Д. Шанк, В. Говиндараджан. М. : Бизнес Микро, 2009. 288 с.

14. Аванесов А., Четвериков В. Потоки платежей- М.:ЮНИТИ, 2009.-218 с.

15. Балдин К.В. Эконометрика: Учеб. пособие для вузов / К.В. Балдин, О.Ф. Быстров, М.М., Соколов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 254 с.

16. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.В. Бочаров. - СПб: Питер, 2007. - 367 с.

17. Волков И. М., Грачева М. Ё. Проектный анализ: финансовый аспект. М.: ТЕИС. 2009.

18. Дерябин А.А Система ценообразования и финансов, пути их совершенствования. М.: НИИ по ценообразованию, 2009.-231 с.

19. Длин А.М. Фактический анализ в производстве. М.: Статистика, 2008.- 243с.

20. Зверев В. Особенности современного российского рынка. // Эко. -2009.- 8.- С. 3-21.

21. Землянский А.А. Информационные технологии для менеджеров: Учеб. Пособие / А.А. Землянский. - М.: КолосС,2007.- 175с.

22. Иванова А. Методика анализа результатов обследования товарных рынков (Выходные таблицы, схемы и алгоритмы расчета показателей). // Вопросы статистики.-2009.- 3.- С. 9-25.

23. Иванова Е.В. Использование методов финансового менеджмента для оптимизации движения материалов / Е. В. Иванова // Управленческий учет и финансы. - 2008.

24. Карасёв А.И., Кремер Н.Ш. Математические методы и модели в планировании. М.:экономика,2007.-274с.

25. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник М. : ИНФРА- М, 2008.

26. Кашин Е.Ф. Курс лекций по экономическому анализу: Учебное пособие / КГАУ. Краснодар, 2008.

27. Коммерческий портфель/Под ред. Б.Ю.Рубина, В.И. Солдаткина.-М.:Соминтек,2008.-463с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. ИНФРА-М, 2007.

29. Коротков Э.М. Антикризисное управление: Учебник / Э.М. Коротков. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 241с.

30. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. - 135 с.

31. Лукьянова М.Н. Практика применения системы сбалансированных показателей / М. Н. Лукьянова // Финансы и кредит. - 2007. - 6. - С. 68-69.

32. Основы инновационного менеджмента / Под ред. П.М Завлина. М.: Экономика, 2009.

33. Поправко В.В. Финансовый контроль и аудит на предприятии: Учеб пособие / В.В. Поправко. - Воронеж: ООО «Ново - Пресс Консультант», 2008. - 146 с.

34. Прудников А.Г. Анализ и оценка финансового состояния предприятия: Учебное пособие. Краснодар, КГАУ, 2008.

35. Раицкий К.А. Экономика предприятия. М. 2007.

36. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е. Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 459с.

37. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.: Учеб. Пособие / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 323с.

38. Стоянова Е. Финансовый менеджемент.-М.:Перспектива,2007.-164 с.

39. Управление проектами / Под ред. И.И. Мазура. М.: Вые шая школа, 2001.

40. Финансовый менеджемент /Под ред. Е.С. Стояновой.-М.: Перспектива, 2009. - 365 с.

41. Финансы и кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. - Высшее образование, 2007. - 609 с.

42. Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие для вузов / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 247 с.

43. Шапиро В.Д. Управление проектами. СПб; ДваТри, 2008.

44. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 376 с.

45. Экономическая энциклопедия / Под ред. Б.З. Мильне М.: Экономика, 2009.

46. Лытнев О.Н. Финансовые ресурсы предприятия / О. Н. Лытнев // Курс лекций «Основы финансового менеджмента» - (http://www.cfin.ru/finanalysis/lytnev/1-4.shtml)

47. Машерук Е.М. Оценка финансового состояния / Е. М. Машерук // Финансовый менеджмент - (http://do.rksi.ru/library/courses/finmen/)

48. Орлов А.И. Эконометрика / А. И. Орлов // Эконометрика - (http://www.аир.ru/books/т153/1_6.htm)

Приложение 1

 

Бухгалтерский баланс на 01.01.2010 г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
	Дата	30.09.2009
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «МебельСити»	по ОКПО	00253149
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5049007736
Вид деятельности	по ОКВЭД	36.14
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес):

 

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	408	363
Основные средства	120	1601	1191
Незавершенное строительство	130	1554	1122
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	2345	2127
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	0	0
Отложенные налоговые активы	148	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	256	326
ИТОГО по разделу I	190	4080	4972
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	5297	10144
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4955	9668
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	299	387
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	43	60
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	45	7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	8118	10818
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	0	0
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	0	1 099
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	0	0
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	0	0
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	0	0
Денежные средства	260	1733	982
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	15193	21921
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	19273	26893

 

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1799	1799
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	130	441
Резервный капитал	430	3500	3500
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	2300	2300
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	200	200
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1765	1 740
ИТОГО по разделу III	490	8333	9590
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	79	66
Отложенные налоговые обязательства	515	269	279
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	348	345
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0	0
Кредиторская задолженность	620	10281	16073
поставщики и подрядчики	621	6394	13356
задолженность перед персоналом организации	622	772	881
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	183	266
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность по налогам и сборам	624	355	273
прочие кредиторы	625	2576	1297
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	293	867
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	18	14
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	10299	16087
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	19273	26893

 

[1] Кандалинцев, В. Г. Управление затратами предприятия [Электронный ресурс] / В. Г. Кандалинцев. Режим доступа: http :// www . src - master . ru / article 60. html

[2] Харман Г. Современный факторный анализ - М.: Статистика, 2009 г. - с. 45