Анализ состояния имущественного комплекса предприятия

Анализ состояния имущественного комплекса ОАО «Импульс» можно представить в виде аналитического баланса (таблица 2.4.), разработанного на основе формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Анализ структуры баланса показал следующее. В структуре актива баланса на 01.01.2000 наибольший удельный вес занимали иммобилизованные активы – 76,36 %. При чем их доля в динамике снижается: на 01.01.2001 – 64,06 %, на 01.01.2001 – 54,09 %.

Соответственно доля оборотных активов растет, в том числе увеличиваются запасы предприятия с 21,62 % на 01.01.1999, до 32,33 % - на 01.01.2001 и до 41,13 % (т.е. в два раза по сравнению с началом периода)- на 01.01.2002, что является отрицательным моментом.

Аналогичная динамика имеет место по статьям «Дебиторская задолженность» (рост удельного веса с 1,44 % на 01.01.1999 до 3,56 % на 01.01.2002) и «Денежные средства» (рост удельного веса с 0,57 % на 01.01.2000 до 1,22 % на 01.01.2002).

Таблица 2.4. Аналитический баланс ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

В структуре пассива баланса больший удельный вес приходится на собственный капитал, при чем за анализируемый период его доля снижается с 83,14 % на 01.01.2000 до 78,74 % на 01.01.2001 и на 01.01.2002 до 69,20 %.

Почти в два раза возросла доля заемного капитала с 16,86 % на 01.01. 2000 до 30,80 % на 01.01.2002, который практически полностью состоит из кредиторской задолженности. Лишь некоторая его часть приходится на краткосрочные обязательства: на 01.01. 2000 – 0,79 %, на 01.01.2001 – 0,08 %, на 01.01.2002 – 3,63 %. Долгосрочные обязательства за анализируемый период отсутствовали.

Проанализируем динамику статей баланса ОАО «Импульс» (таблица 2.5).

Из таблицы 2.5 видно, что на 01.01.2001 г. стоимость имущества предприятия увеличилась на 7763,86 тыс. руб., что составляет 115,78%. В том числе стоимость иммобилизованных активов снизилась на 1078,13 тыс. руб. (97,13%), а стоимость оборотных активов возросла на 8841,99 тыс. руб. (176,02%). В том числе величина запасов увеличилась на 73,12%, что в стоимостном выражении составляет 7779,76 тыс. руб., дебиторская задолженность – на 77,81%, что в стоимостном выражении составляет 551,91 тыс. руб., а денежные средства – почти в 3 раза, т.е. на 510,32 тыс. руб.

По состоянию на 01.01.2002 г. стоимость имущества предприятия продолжала расти (темп роста 116,0% или 9114,22 тыс. руб.). В том числе стоимость иммобилизованных активов снизилась на 747,33 тыс. руб. (темп роста - 97,55%), а стоимость оборотных активов возросла на 9861,55 тыс. руб. (темп роста - 148,17%). В том числе величина запасов увеличилась на 47,55%, что в стоимостном выражении составляет 8757,80 тыс. руб., дебиторская задолженность – на 86,32%, что в стоимостном выражении составляет 1088,63 тыс. руб., а денежные средства – на 1,91%, т.е. на 15,12 тыс. руб.

Таблица 2.5. Анализ динамики статей баланса ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова».

В структуре пассива баланса заемный капитал имел большие темпы роста, чем собственный. Так на 01.01.2001 заемный капитал возрос на 3811,04 тыс. руб. (или на 45,93%), на 01.01.2002 – на 8244,67 тыс. руб. (или на 68,09%). В том числе рост кредиторской задолженности на 01.01.2001 равен 4150,86 тыс. руб. (или 152,48%), на 01.01.2002 – 5892,87 тыс. руб. (или 148,86%). Величина краткосрочных обязательств на 01.01.2001 резко снизилась (темп роста 12,44%) и составила 48,30 тыс. руб., на 01.01.2002 – также резко возросла на 2351,80 тыс. руб. (темп роста 4969,15%). Величина собственного капитала имела незначительные темпы прироста: на 01.01.2001 – 9,66% (или 3952,82 тыс. руб.), на 01.01.2002 – 1,94% (или 869,55 тыс. руб.).

Далее проведем анализ эффективности использования основных средств, состоящих на балансе ФКП «Завод имени Я.М. Начнем его с характеристики структуры основных средств (таблица 2.6).

Таблица 2.6. Анализ структуры основных средств

Анализ структуры основных средств показал следующее. Наибольший удельный вес приходится на статью «здания» - в 2001 г. – 52,06%. Почти четвертую часть в структуре основных средств занимают машины и оборудование. Также велика доля сооружений – 15%. Менее 5% приходится на транспортные средства. Доля производственного и хозяйственного инвентаря, а также других видов основных средств незначительна (от 1,2% до 3,7%).

В структуре основных средств наибольшую часть – 96,44% - занимают основные средства производственного назначения, а на непроизводственные основные средства приходится лишь 3,56%.

Далее проведем анализ динамики основных средств (таблица 2.7).

Таблица 2.7. Анализ динамики основных средств

За анализируемый период стоимость основных средств имела тенденцию роста: в 2000 г. она возросла на 52,69 тыс. руб. (темп роста 100,07%), в 2001 г. – на 617,70 тыс. руб. (темп роста 100,82%). В том числе здания увеличили свою стоимость в 2000 г. на 1791,53 тыс. руб., в 2001 г. – на 175,37 тыс. руб. Сооружения – в 2000 г. возросли на 14,25 тыс. руб., в 2001 г. – 91,31 тыс. руб. За анализируемый период стоимость машин и оборудования также увеличивалась: в 2000 г. – на 154,21 тыс. руб., в 2001 г. – на 133,07 тыс. руб. Стоимость транспортных средств в 2000 г. снизилась на 10,88 тыс. руб. (темп роста 99,68%), а в 2001 г. возросла на 176,41 тыс. руб. (темп роста 105,24%). Стоимость остальных основных средств в 2000 г. сократилась почти на 2/3, а в 2001 г. осталась неизменной.

В том числе стоимость производственных основных средств возросла в 2000 г. на 0,06%, в 2001 г. – на 0,8%, непроизводственных – в 2000 г. – на 0,25%, в 2001 г. – на 1,42%

На следующем этапе анализа рассчитаем показатели эффективности использования основных средств (таблица 2.8).

Анализ качественных показателей использования основных средств показал следующее: фондорентабельность в 2000 г. увеличилась с 0,762% до 11,428% (темп роста 1499,50%), в 2001 г. – снизилась до 8,755% (темп роста 76,61%). Фондоотдача основных производственных фондов постоянно возрастала: в 2000 г. – на 124,03%, в 2001 г. – на 36,24%. В том числе фондоотдача активной части основных производственных фондов имела аналогичную тенденцию: в 2000 г. она увеличилась на 0,563 руб., в 2001 г. – 0,374 руб. Соответственно Фондоемкость основных производственных фондов снижалась: в 2000 г. – на 1,375 руб., в 2001 г. – на 0,295 руб.

Каждая организация, осуществляющая хозяйственную деятель­ность, должна иметь оборотные средства (оборотный капитал), ко­торые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реали­зации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, уча­ствуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс.

Таблица 2.8. Показатели эффективности использования основных средств

на ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

Оборотные средства — это де­нежные средства, авансированные в оборотные производственные фон­ды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроиз­водственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют толь­ко в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.

Оборотные средства организации по источникам их формирования подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). Собствен­ные средства организаций с развитием предпринимательской деятель­ности и акционирования играют определяющую роль, так как обес­печивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства привати­зированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Пред­приятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствую­щим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т. д.

Заемные средства, привлекаемые главным образом в виде банков­ских кредитов, покрывают дополнительную потребность организаций в средствах. При этом главным критерием условий кредитования бан­ком служит надежность финансового состояния организации и оцен­ка ее финансовой устойчивости.

Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе приводит к подразделению их на оборотные производственные фон­ды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функци­онируют в процессе производства, а фонды обращения — в процессе обращения, т. е. реализации готовой продукции и приобретения то­варно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фон­дов зависит от наибольшей доли оборотных производственных фон­дов, участвующих в создании стоимости. Величина фондов обраще­ния должна быть достаточной, и не более того, для обеспечения чет­кого и ритмичного процесса обращения.

Исходя из принципов организации и регулирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства корреспондируют с собственными оборот­ными средствами, так как дают возможность рассчитать экономичес­ки обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фон­дов обращения. Управление этой группой оборотных средств направ­лено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и размещением. В различных хозяйствующих субъектах состав и струк­тура оборотных средств неодинаковы, так как зависят от формы соб­ственности, специфики организации производственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры зат­рат на производство, финансового состояния и других факторов.

Состояние, состав и структура производственных запасов, неза­вершенного производства и готовой продукции являются важным ин­дикатором коммерческой деятельности предприятия. Определение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств дают возможность прогнозировать параметры развития пред­принимательства.

Охарактеризуем структуру оборотных средств. Результаты анализа структуры оборотных активов приведены в табл. 2.9.

В структуре оборотных средств наибольший удельный вес в анализируемом периоде приходился на запасы. Причем к 2001 г. он имел тенденцию к снижению (с 91,48 % в 1999 г. до 89,97 % в 2000 г. и до 89,59 % в 2001 г.)

Таблица 2.9 – Анализ структуры оборотных средств ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

В структуре запасов наибольшая часть приходилась на готовую продукцию и товары для перепродажи: в 1999 г. – 77,32 %, в 2000 г. – 76,27%, в 2001 г. – 73,67 %, т. е. также имеет место снижение в течение периода. Снизился также удельный вес затрат в незавершенном производстве с 4,71 % в 1999 г. до 1,78 % в 2001 г. и расходов будущих периодов с 0,88 % в 1999 г. до 0,39 % в 2001 г. Доля товаров отгруженных в величине оборотных активов в 2000 г. почти в два раза сократилась (с 0,97 % до 0,53 %), а в 2001 г. почти в три раза возросла (до 1,44 %). Лишь доля статьи «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» имела уверенный рост с 7,59 % в 1999 г. до 9,01 % в 2000 г. и до 12,32 % в 2001 г.

Также за анализируемый период наблюдался значительный рост удельного веса статьи «НДС по приобретенным ценностям»: в 1999 г. – 0,64%, в 2000 г. – 3,28 %, в 2001 г. – 7,36 %. Доля дебиторской задолженности возросла незначительно (с 6,10 % в 1999 г. до 7,75 % в 2001 г.). Денежные средства в структуре оборотных активов в 1999 г. составляли 2,42 %, затем в 2000 г. в полтора раза возросли и составили 3,87 %, а 2001 г. снизились практически до уровня 1999 г. – 2,66 %.

Проведем анализ динамики оборотных активов ОАО «Импульс», результаты представим в табл. 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ динамики оборотных активов ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

За анализируемый период стоимость оборотных активов в суммовом выражении росла практически равномерно: в 2000 г. - на 8841,99 тыс. руб. (или на 76,0 %), в 2001 г. – на 9861,55 тыс. руб. (или на 48,2 %).

Темпы роста стоимости запасов были аналогичными: в 1999 г. - на 73,1% (или на 7779,76 тыс. руб.), в 2000 г. – на 47,5 % (или на 8757,80 тыс. руб.).

В том числе устойчивые высокие темпы роста наблюдались по стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей: в 2000 г. – на 109,1 % (или на 962,95 тыс. руб.), в 2001 г. – на 102,5 % (или на 1891,38).

Также необходимо обратить внимание на резкий скачок стоимости в 2001 г. товаров отгруженных – темп роста 403,9 % (или 327,86 тыс. руб.).

Стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи также росла: в 2000 г. – на 6620,82 тыс. руб. (или 173,6 %), в 2001 г. – на 6732,76 тыс. руб. (или 143,1 %).

Стоимость расходов будущих периодов в 2000 году возросла на 43,6 % (или на 44,76 тыс. руб.), а в 2001 г. снизилась на 20,0 % (или на 29,43 тыс. руб.). Аналогичная ситуация была с затратами в незавершенном производстве: в 2000 г. они возросли на 28,5 % (или на 156,39 тыс. руб.), а в 2001 г. снизились на 23,4 % (или на 164,77 тыс. руб.).

Величина НДС по приобретенным ценностям в 2000 г. возросла на 796,0 % (или на 596,62 тыс. руб.), в 2001 темп роста снизился и составил 332,7 %.

Аналогично денежные средства в 2000 г. имели темп роста 281,0 % (или 510,32 тыс. руб.), а в 2001 г. он снизился в два раза и составил 101,9 % (или 15,12 тыс. руб.).

Сумма дебиторской задолженности имела тенденцию роста: в 2000 г. темп роста – 177,8 % (или 551,91 тыс. руб.), в 2001 г. темп роста – 186,3 % (или 1088,63 тыс. руб.).