Анализ состояния запасов и затрат

При анализе использования оборотных средств следует особое внимание уделить изучению состояния материальных оборотных средств, т.н. запасов. Группа активов “Запасы” показывается во 2 разделе актива баланса и включает в свой состав:

сырье и материалы, топливо, запчасти, и др. Аналогичные ценности;

животные на выращивании и откорме;

МБП (по остаточной стоимости);

затраты в незавершенном производстве;

готовая продукция и товары для перепродажи;

товары отгруженные;

расходы будущих периодов;

прочие запасы и затраты.

Кроме того в балансе выделяется НДС по приобретенным ценностям.

Анализ надо проводить по состоянию на конкретную дату не только в целом по статьям баланса, но и разрезе номенклатурных номеров каждого вида материальных ценностей (для этого используются данные аналитического бухгалтерского учета). Для проведения такого анализа может быть использована таблица:

Однако, анализ абсолютных размеров запасов не всегда дает верную картину. Ведь необходимый размер запасов зависит от объема производства, и не позволяет проводить динамические и межхозяйственные сравнения. Поэтому, представляет интерес и анализ обеспечения предприятия производственными запасами в днях их расхода.

                    Запас конкретного вида ценностей

д =

           Однодневный расход данного вида ценностей

или

д = З х Д ,        

            О

где д - обеспеченность предприятия запасами в днях их расхода;

З - запасы материальных ценностей в абсолютном выражении на дату составления баланса;

О - оборот материальных ценностей за анализируемый период, тыс. руб. ;

Д - число дней в анализируемом периоде (360, 180, 90).

Оборотом здесь выступает расход данного вида ТМЦ.

Например, годовой расход материалов составляет:

по плану - 6 000 тыс. руб. ; в сопоставимых ценах ( по отдельным видам лучше в натуре.)

фактически - 2100 тыс. руб. 

Запас материалов:

по плану - 2 000 тыс. руб.;

фактически - 2 100 тыс. руб.

Если судить по абсолютным величинам, то у нас имеет место сверхплановый запас в 100 тыс. руб. Но посмотрим как это выглядит в днях расхода.

Расчеты по приведенным выше формулам показывают:

                 З х Д      2 000 х 360

пл. Запас =             =                   = 120 дней         

                    О              6 000

                                           З х Д   2 100 х 360

фактический запас    =               =                    = 94,5 дней

                                              О          8 000

Таким образом, фактический запас оказался на 25,5 дня меньше запланированного (120 - 94,5) и при фактической интенсивности расхода материалов и плановых условиях поставок этих материалов, практически в течение целого месяца (25,5 дней) производство может оказаться невозможным. Поэтому необходимо принят меры для формирования оптимального запаса и сбалансированности плана работ.

При анализе полезно определять уровень запасов ТМЦ по отношению к годовому объему реализации и динамику этого показателя. С позиций анализа финансового состояния , такой показатель можно трактовать как размер оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, нбходимый для получения 1 рубля выручки от реализованной продукции. Чем меньше величина этого показателя, тем более эффективно используются оборотные средства. Такой анализ можно сделать прямо по данным отчетности:

Т. е. на каждый рубль продукции потребовалось вложить 5 копеек больше оборотных средств по сравнению с предыдущим годом.