Основы организации денежных средств.

Содержание

Введение

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании денежных средств. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, менеджерам и руководителям организаций.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерского учета и отчетности, данные статистической отчетности.

Контроль за движением денежных средств и расчетами является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Актуальностьвыбранной темы заключается в том, что рассматриваемый раздел бухгалтерского учета и аудита дает возможность для анализа (оценки) эффективного использования денежных средств.

Главная цельдипломной работы исследовать учет и аудит денежных средств в современных условиях, раскрыть своевременность и достоверность отражения в первичных документах денежных средств предприятия и сущность, функции внутреннего аудита на примере Невельского Райпо

Исходя из актуальности и цели темы, в исследовании решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета, сохранности и использования денежных средств;

- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

- рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- - разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств. 

- исследовать учет и аудит денежных средств;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств на объекте исследования.

Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Объектом исследования является Невельское Райпо.

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных счетах.

Глава 1. Денежные средства как объект учета.

Основы организации денежных средств.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

• обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

• составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.[1]

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

К первой группе документов относятся: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Ко второй группе документов, устанавливающих базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам, относятся положения (стандарты) бухгалтерского учета.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся инструкции, рекомендации, методические указания и т.п.

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия в методическом и организационном вопросах, составляют четвертую группу.

Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Определят организационно-правовые формы организаций, особенности их функционирования и ведения основной деятельности, а также их права и обязанности.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете". В нем закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, определены задачи бухгалтерского учета, основные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Это нормативный документ, который обобщает принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета, содержит основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы, а также требования к раскрытию информации бухгалтерской отчетности.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. На его основе организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. В данном документе описан порядок составления бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

2. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Данное положение регулирует порядок ведения безналичных расчетов, их документального оформления, порядок взаимодействия организации с кредитными учреждениями. Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

3. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ. Эта инструкция раскрывает организацию работы кассы, документирование кассовых операций, порядок действий при оформлении кассовых документов, при приеме и выдаче наличных денег из кассы, особенности ведения кассовой книги, а также порядок проведения ревизии кассы.

4. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Регулирует порядок составления и правильность оформления документации.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Содержит требования к раскрытию информации о бухгалтерской отчетности, определяет состав бухгалтерской отчетности.  

Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". В этом документе установлен лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Основная цель нормативно – правовых документов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета, аудита и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово- экономических расчетов.