Состав бухгалтерской отчетности

В Невельском Райпо бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу. А отсутствует в бухгалтерской отчетности: отчет о целевом использовании полученных средств, аудиторское заключение и пояснительная записка.

Вследствие того, что данная дипломная работа посвящена изучению вопросов учета денежных средств, то следует более подробно остановиться на рассмотрении формирования отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) – характеризует в отчетном периоде наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.[10]

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пп. 6 и 11 ПБУ 4/99):

1) остаток денежных средств на начало отчетного периода;

2) поступило денежных средств - всего, в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

от продажи основных средств и иного имущества;

авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

кредиты и займы полученные;

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

прочие поступления.

3) направлено денежных средств – всего, в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг;

на оплату труда;

на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

на выдачу авансов;

на финансовые вложения;

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

на расчеты с бюджетом;

на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

прочие выплаты перечисления.

остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств дает наиболее полное представление о прибывших и выбывших со счета организации денежных средствах.

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

Одной из важнейших потребностей заинтересованных пользователей, удовлетворяемых бухгалтерской отчетностью, является информация об изменениях в финансовом положении организации. В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Потребность в информации об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается главным образом отчетом о движении денежных средств.

Предметом информации отчета о движении денежных средств являются данные, учитываемые организацией на счетах бухгалтерского счета: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках", т.е. на тех счетах, на которых формируются сведения о движении денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Зарубежными специалистами, раньше нас начавшими исследования в данной области, уже накоплен опыт, который целесообразно использовать нашим предприятиям.

Цель составления отчета о движении денежных потоков - необходимо, прежде всего, для определения финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

Информация о денежных потоках становится всеобъемлющей лишь с появлением отчета о движении денежных средств. Согласно международному стандарту IAS7 этот отчет формируется не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности предприятия - операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Он является основным источником информации для анализа денежных потоков.

Денежные потоки предприятия отражены в отчете о движении денежных средств, структурированного в разрезе операционной (текущей), инвестиционной и финансовой сфер деятельности, нужно иметь в виду:

    1. Положительное сальдо, т.е. чистый приток денежных средств в результате операционной (текущей) деятельности , способствует стабильности существования предприятия в долгосрочной перспективе. Денежные средства, использованные на выплату дивидендов, пенсий и пополнение оборотных средств, предприятие уже не сможет направить на осуществление новых инвестиционных проектов и погашение своей кредиторской задолженности. В таких случаях чистый приток нельзя рассматривать в перспективе как резерв ликвидности, а только как некую сумму финансовых средств, которую в определенной степени можно задействовать в финансовом и инвестиционном плане развития предприятия.

На величину денежного потока влияет и стратегия развития предприятия. Это, безусловно, усложняет сравнительный анализ деятельности предприятий. Так, при стратегии внешнего роста за счет приобретения акций какой-либо фирмы положительное сальдо ниже, чем при стратегии внутреннего роста предприятия за счет расширения собственных мощностей.

В результате операционной (текущей) деятельности может быть получен и отрицательный результат, т.е. чистый отток денежных средств. Его покрывают за счет сокращения инвестиционных вложений и / или источников внешнего финансирования.

    2. Отдельное рассмотрение притоков и оттоков денежных средств в инвестиционной сфере деятельности дает представление об инвестиционной политике предприятия, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. Кроме того, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.

    3. Отдельное рассмотрение показателей финансовой деятельности позволяет не только проанализировать финансовую политику и финансовые возможности предприятия, но и будущие дивиденды собственников капитала.