Оборотные средства (оборотный капитал, оборотные активы) – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции, полноты и своевременности финансирования хозяйственной деятельности предприятия. Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота товарно-материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации.
Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по различным классификационным признакам (табл. ).
Классификационный признак
| Оборотные средства
по классификационному признаку
| Содержание оборотных средств
| |
По функциональному назначению
| Оборотные производственные фонды
| - часть средств производства, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и возобновляется после каждого цикла как в натуральной форме, так и по стоимости
| |
Фонды обращения
| - средства предприятий, функционирующие в сфере обращения
| |
По элементам
| Производственные запасы
| - это предметы труда, которые ещё не вступили в производственный процесс, но находятся на предприятии в определённом размере, обеспечивая непрерывность производственного процесса
| |
Незавершенное производство
| - это денежное выражение заделов предприятия, которое характеризуется стоимостью (себестоимостью) всей незаконченной производством продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса
| |
Полуфабрикаты собственного производства
| - это предметы труда, которые уже вступили в производственный процесс, но ещё пребывают на стадии обработки
| |
Расходы будущих периодов
| - это невещественные элементы оборотных средств, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции
| |
Готовая продукция:
| - изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утверждённым техническим условиям, принятые на склад
| |
- готовая продукция на складе
| - продукция поступившая на склад
| |
- готовая продукция отгруженная, но еще не оплаченная
| - продукция фактически отправленная потребителям
| |
Средства в расчетах (дебиторская задолженность)
| - все суммы долгов сторонних юридических и физических лиц, а также собственников и работников данного предприятия, т. е. дебиторская задолженность ( средства в сумме которых аккумулируются все долги перед данным предприятием)
| |
Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках
| - аккумулированные в наличной и в безналичной формах денежные средства предприятий легко обращённые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности. Денежными средствами считаются также банковские переводные векселя , денежные переводы , банковские чеки , счета сбережений и т.д.
| |
По принципу организации
| Нормируемые оборотные средства
| - собственные оборотные средства, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам, к ним относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция на складах предприятия
| |
Ненормируемые оборотные средства
| - являются элементом фондов обращения и потребность в них временна, их величина заранее не определяется (не планируется), а контролируется по фактическим данным: готовая продукция отгруженная, но неоплаченная и денежные средства на расчетном счете, в кассе, средства в расчетах
| |
|
По источникам финансирования
| Собственные оборотные средства и приравненные к ним оборотные средства
| - постоянно находятся в распоряжении предприятия и формируются за счёт собственных ресурсов (прибыль, уставный фонд) . Источниками оборотных средств, приравненных к собственным является устойчивая кредиторская задолженность предприятия, например, задолженность по заработной плате, страховым платежам и другим устойчивым пассивам.
| |
Заемные средства
| - представлены кредитами банков, кредиторской задолженностью и прочими пассивами.
| |
Привлеченные средства
| - средства, полученные от других организаций предприятий на определенный срок
| |
Состав оборотных средств представлен в таблице .
Оборотные средства
|
Оборотные производственные фонды
| Фонды обращения
|
производственные запасы
| оборотные средства в производстве
| готовая продукция
| денежные средства (расчеты)
|
1.сырье, материалы и покупные полуфабрикаты
| 1.незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления
| 1.готовая продукция на складе
| 1.денежные средства в кассе на счетах в банке
|
2.вспомогательные материалы
| 2.расходы будущих периодов
| 2. готовая продукция отгруженная, но неоплаченная
| 2. средства в расчетах (дебиторская задолженность)
|
3.топливо
|
|
|
|
4.тара
|
|
|
|
5.запчасти для ремонта
|
|
|
|
6.малоценные и быстро изнашивающиеся предметы и инструменты, приспособления и инвентарь.
|
|
|
|