Финансовый результат коммерческого банка и основные факторы, влияющие на его показатели

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Хакасский государственный университет

Им. Н.Ф.Катанова

Институт экономики и управления

Кафедра Финансов и кредита

Специальность (направление подготовки)

 

Особенности взаимосвязи

Просроченной задолженности

И финансового результата кредитной организации

 

 

Абакан, 2011

Оглавление

 

Введение

. Теоретические аспекты взаимосвязи финансового результата и просроченной задолженности

1.1 Финансовый результат и основные факторы, влияющие на его показатели

1.2 Принципы резервирования, оказывающие влияние на финансовый результат коммерческого банка

1.3 Просроченная задолженность коммерческого банка как составляющая процесса кредитования

2. Прямая зависимость финансового результата банка от принципов кредитования и работы с просроченной задолженностью

2.1 Оценка АКБ «Банк Хакасии» как субъекта рынка кредитных услуг

2.2 Анализ показателей просроченной задолженности АКБ «Банк Хакасии

Анализ кредитного риска в АКБ «Банк Хакасии» и его влияние на финансовый результат банка

. Пути совершенствования работы с просроченной задолженностью

Проблемы, возникающие в кредитной политике банка

Предложения по оптимизации деятельности банка с просроченной задолженностью

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

 

Кризисные явления, встряхнувшие как мировой, так и отечественный финансовый рынок, показали актуальность совершенствования системы управления качеством кредитного портфеля коммерческого банка. Главной причиной кризиса стали рост невозврата ипотечных ссуд на финансовом рынке США, а так же неликвидность недвижимости, служащей обеспечением по ипотечным ссудам, и, как следствие, банкротства ряда крупных американских банков.

Крайне негативной тенденцией для финансового сектора Российской Федерации в условиях нестабильной экономической ситуации стало снижение качества кредитного портфеля. К осени 2008г. просроченная задолженность увеличилась более чем вдвое и, по мнению многих аналитиков, уже на уровне 10% могла привести к серьёзным проблемам для отдельных банков. В этих условиях кредитные учреждения активно создают дополнительные резервы для покрытия плохих долгов, на что была направлена значительная часть прибыли.

Увеличение резервов под обеспечение портфеля кредитов ведет к снижению прибыли всей банковской системы. Ориентиром банковской деятельности должна стать максимизация прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Финансовая устойчивость банка зависит от конечных результатов его деятельности.

В условиях жесткой конкуренции, банки стремятся увеличить доходность кредитного портфеля. Проанализировав уроки кризиса, кредитные учреждения стали уделять особое внимание выстраиванию системы управления качеством кредитного портфеля, эффективного управления просроченной задолженностью.

Разработка эффективной методики работы с просроченной задолженностью, позволяет заранее предугадывать возможное ухудшение кредитной ситуации того или иного заемщика, принимать эффективные меры по устранению проблем.

Таким образом, становится очевидным актуальность выбранной автором темы «Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации».

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты взаимосвязи финансового результата и просроченной задолженности. Даны определения финансовому результату и выявлены основные факторы, влияющие на его показатели. Рассмотрены принципы резервирования, влияющие на финансовый результат коммерческого банка, а также методы работы с просроченной задолженностью коммерческого банка как составляющей процесса кредитования.

Во второй главе выявлена зависимость финансового результата банка от принципов кредитования и работы с просроченной задолженностью. Проанализирована кредитная деятельность банка АКБ «Банк Хакасии». Рассмотрены показатели просроченной задолженности АКБ «Банк Хакасии», а также проведен анализ кредитного риска и его влияние на финансовый результат банка.

В третьей главе представлены предложения по оптимизации деятельности с просроченной задолженностью.

В данной дипломной работе на основе системного анализа выявлены особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации, а также проблемы, возникающие в процессе управления кредитным портфелем коммерческого банка.

При проведении прикладного исследования появилась возможность сформулировать рекомендации по оптимизации деятельности кредитного учреждения с просроченной задолженностью клиентов.

Таким образом, актуальность выбранной автором темы, посвященной анализу особенностей взаимосвязи просроченной задолженности и финансовых результатов банка, обосновывается необходимостью и важностью применения практических мер по прогнозу и снижению уровня просроченной задолженности, своевременному и достаточному созданию резервов на возможные потери по ссудам, управлению качеством кредитного портфеля.

Цель исследования в данной дипломной работе - рассмотрение влияния просроченной задолженности на результаты финансовой деятельности коммерческого банка на примере деятельности АКБ «Банк Хакасии» и разработка предложений по оптимизации работы банка с просроченной задолженностью.

Для достижения поставленной в рамках дипломной работы цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты взаимосвязи финансового результата и просроченной задолженности;

2. проанализировать кредитную деятельность банка, структуру и качество кредитного портфеля, показатели просроченной задолженности, их влияние на финансовый результат;

.   разработать предложения, направленные на оптимизацию деятельности банка в области минимизации просроченной задолженности.

Объектом исследования в данной дипломной работе является Акционерный коммерческий банк «Банк Хакасии» (ОАО) - один из крупнейших банков региона, динамично развивающийся и занимающий устойчивые позиции на рынке банковских услуг.

Подпредметом понимаются исследовательские аспекты взаимосвязи просроченной задолженности коммерческого банка и его финансовых результатов, а также факторы, оказывающие влияние на качество кредитного портфеля.

Методологическую и теоретическую основу данной работы составили переводные труды западных ученых, а также труды ведущих российских ученых в области банковского дела, таких как Азаров М.В., Букато В.И., Вишневский А.А., Жуков А.И., Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Милюков А.И., Усоскин В.М., Исаенко А.Н.,Тагирбекова К.Р., Тони Райс, и другие.

1.
Теоретические аспекты взаимосвязи финансового результата и просроченной задолженности

Финансовый результат коммерческого банка и основные факторы, влияющие на его показатели

Финансовое состояние является интегрированным показателем деятельности организаций и позволяет выявить потенциал развития финансового сектора экономики, а также источники кризисных тенденций.

Банк - это отдельная хозяйственная структура. И как всякое предприятие свими доходами он не только должен покрывать свои расходы на «существование», но и увеличивать собственные средства, развивать активные и пассивные операции, заботится о своих акционерах в части выплачиваемых им дивидентов.

Коммерческий банк представляет собой предпринимательскую корпорацию, задачей которой является максимизация стоимости средств, внесенных акционерами, при сохранении допустимого уровня риска. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находится в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности.

На показатели деятельности банка оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Сейчас на довольно высоком уровне решаются вопросы формирования структур управления, подбора и расстановки кадров, финансового анализа, а в последнее время и управленческого учета, информационного обеспечения и др.

Под финансовым результатом деятельности кредитной организации понимают прибыль или убытки банка. Балансовая или чистая прибыль (убытки) является количественным выражением финансового результата.

Получение прибыли является ключевой целью, которая свидетельствует о финансовом потенциале банка, позволяет оценить его конкурентоспособность. Это - основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов банка, позволяющий решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий функционирования, развития банка. Если прибыль банка капитализируется, то это ведет к возрастанию его рыночной стоимости. Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Следовательно, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.

Выявить основные источники поступления прибыли позволяет структурный анализ финансового результата. Структурный анализ может быть произведен при помощи таблицы, приведенной в Приложении 1 к дипломной работе. Данный анализ показывает методологический подход к определению конечного финансового результата коммерческого банка. Положительной является тенденция роста объема прибыли за периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать, если рост прибыли связан с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой. Отрицательной тенденцией является резкое колебание процентной маржи, рост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденции падения или резкого колебания прибыли.

Варианты ликвидации негативных тенденций помогает определить структурный анализ доходов и расходов, факторный анализ коэффициентов доходности и прибыльности. Анализ следует осуществлять по схеме, приведенной в Приложении 2. Структурный анализ доходов имеет цель выявить основные виды доходов и источники прибыли. Оценка надежности и возможности сохранения и преумножения в будущем доходов позволяет определить зависимость от вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли.

Исходя из формы ценообразования банковских услуг выделяют процентный, комиссионный и прочие формы доходов и, соответственно, расходов.

Для проведения взвешенной процентной политики банку необходимо знать, в каких пределах складывается коэффициент внутренней стоимости банковских услуг, который характеризует сложившуюся величину затрат, не покрытых полученными комиссиями и прочими доходами на каждый рубль размещенных средств банка, приносящих доход в виде процентов. Показатель минимальной доходной маржи позволяет покрывать общие расходы, но не приносит прибыли (М_min). Чем ниже значение этого показателя, тем больше возможностей у банка увеличить прибыль. Разница между размерами фактически сложившейся процентной маржи и коэффициентом внутренней стоимости банковских услуг характеризует прибыльность ссудных операций банка (1.1):

Кприбыльности=Процентная маржа фактическая - М_min (1.1)

Показатель чистого процентного дохода и его относительная величина в форме чистой процентной маржи должна поддерживаться на фиксированном уровне (1.2):

 

ЧПД=ОПД-ОПИ, (1.2)

просроченная задолженность коммерческий банк

где ОПД - общий процентный доход по кредитам и инвестициям;

ОПИ - общие процентные издержки по депозитам и заемным средствам.

Мера эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов принята как показатель ЧПМ и рассчитывается как отношение чистого процентного дохода к стоимости приносящих доход активов (1.3):

 

ЧПМ=ЧПД/стоимость приносящих доход активов (1.3)

 

Анализ значений данного показателя позволяет отделить активы, являющихся источником дохода банка от прочих активов. С его помощью можно оценить вклад отдельных подразделений банка в формирование банковской прибыли.

Для того, чтобы оценить, каким образом коэффициенты прибыли и их величина влияют на активы коммерческого банка, применяется анализ влияния отдельных факторов на уровень процента прибыли на активы, приведенный в Приложении 3 дипломной работы.

Оценка эффективности по всему банку производят на базе расчетов коэффициентов прибыльности.

Обобщающим коэффициентом рентабельности банка (ROE) является отношение прибыли к акционерному капиталу. Он определяется по формуле (1.4):

 

ROE=P/Е, (1.4)

 

где Р- прибыль банка; Е - акционерный капитал.

В процессе анализа выявляется влияние на общий финансовый результат работы банка следующих показателей:

Прибыльность активов (ROA) по формуле (1.5):

 

ROA=P/A, (1.5)

где А - активы банка.

Соотнеся прибыль со стоимостью активов банка, можно судить об эффективности инвестиционной политики банка. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов. Высокий уровень значений данного показателя может быть результатом эффективной деятельности банка, низкой доли депозитных счетов в общем объеме привлеченных средств или высоких ставок от активов. В этом случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску, так как чем выше доходы от активов, тем выше связанный с этим риск. Не исключены потенциально крупные потери.

Помимо метода коэффициентов для анализа рентабельности и прибыльности банка целесообразно использовать факторный анализ его рентабельности.

Рассматривая последовательно количественные, качественные, структурные факторы, влияющие на исследуемый показатель, появляется возможность выделить следующие критические факторы уровня прибыльности, которые могут свидетельствовать, о том, что банк приближается к краху: коэффициенты прибыльности ниже средних значений для данной группы банков; отрицательная динамика процентной маржи; недостаток резервов для покрытия убытков по ссудам; сильное влияние непредвиденных доходов на прибыль; темпы роста дивидендов ниже темпов роста собственного капитала.

Последовательная замена данных базисного периода данными отчетного периода позволит оценить влияние каждого фактора на изменение значения исследуемого показателя.

Для факторной модели анализа рентабельности банка можно выделить следующие показатели: чистый операционный доход; прочие доходы; расходы на заработную плату; прочие расходы; отчисления и резервы.

Для анализа прибыльности банка рассматривается показатель дохода на одну акцию и факторы, его определяющие: величина оплаченного акционерного капитала; количество акций в обращении; коэффициент рентабельности активов; показатель соотношения активов и акционерного капитала. Такой подход позволяет оценить влияние каждого фактора на общую сумму дохода на одну акцию банка, определить причинно-следственные связи изменений факторов на протяжении исследуемого периода.

Важно разделять количественные и качественные факторы, увеличивая рентабельность операций, банк должен заботиться о качественной стороне доходов.

Увеличение прибыли в долгосрочной перспективе необходимо уверенней поддерживать при высоком или растущем уровне рентабельности. Снижение уровня рентабельности даже при условии увеличения массы прибыли свидетельствует об ухудшении результатов деятельности банка и его финансового состояния.

Руководство банка, как правило, оценивает эффективность деятельности не только по уровню обеспечения максимальной нормы прибыли, но и при одновременном выполнении экономических нормативов, установленных ЦБ РФ.

Использование их при проведении сравнительного анализа в динамике дает возможность выявить ранние признаки возможного наступления финансовых проблем в деятельности коммерческого банка.

С целью увеличения доходности банка, обеспечения контроля за использованием ресурсов и поддержания финансовой дисциплины выделяют центры ответственности - функциональные подразделения банка, ответственные за направления деятельности, т.е. группу однородных банковских продуктов и финансовый результат, полученный по ним.

Оценка финансового результата работы подразделений основывается традиционно на бухгалтерском и управленческом учете, на базе бюджетного планирования.

Бюджетное планирование или бюджетирование - это процесс формирования и контроля исполнения детализированного бюджета расходов и поступлений денежных средств по отдельным экономическим показателям и областям деятельности банка.

Существует традиционная модель организации бюджетного планирования, которая предполагает разделение структурных подразделений банка на центры затрат и центры прибыли, где центры затрат - это обеспечивающие службы, не приносящие прибыли, а финансовый результат центров прибыли рассчитывается следующим образом (1.6):

 

П=ВД+ТД-СПМ-ОИ-ТР, (1.6)

 

где П - финансовый результат, прибыль; ВД- внешние реальные доходы; ТД - внутренние трансфертные доходы; СПИ - собственные прямые издержки; ОИ - общеорганизационные издержки; ТР - внутренние трансфертные расходы.

В альтернативной модели к центрам прибыли относятся только те подразделения, которые реально самостоятельно зарабатывают деньги. Издержки, которые банк несет в связи с обеспечением центров прибыли относят к общеорганизационным и не распределяются между центрами прибыли. В этом случае результат определяется по формуле (1.7):

 

П=ВД-СПИ-ПИПР, (1.7)

 

где П - финансовый результат; ВД - внешние реальные доходы; ПИПР - прямые издержки по привлечению ресурсов.

На уровне управления рентабельностью конкретных банковских продуктов, прибыль определяется на основе его рыночной цены и себестоимости. Себестоимость рассчитывается на основе отношения абсолютной величины затрат на все операции в периоде, связанные с созданием продукта, к размеру этих операций.

Процентная маржа по отдельным видам активных опреаций определяется как разница между средней доходностью продукта и средневзвешенной стоимостью ресурсов, вложенных в соответствующую операцию. Расчет процентной маржи приводится в табл. Приложения 4.

Важным моментом в регулировании текущего финансового результата является совершенствование технологии создания продукта, отслеживании динамики себестоимости и процентной маржи, отслеживание динамики цен на рынке.

Резюмируя вышесказанное, следует заключить, что основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих банков состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов деятельности, отражающих происходящие экономические процессы.

Под финансовым результатом деятельности кредитной организации понимают прибыль или убытки банка. Прибыль - главный показатель результативности работы банка, основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов банка. Она образуется как разность доходов и расходов за определенный период и определяется нарастающим итогом за год.

Анализ процентной политики банка - важная составляющая анализа эффективности его операций. Она находит выражение в динамике ставок по его пассивным, активным операциям. При оценке процентной политики анализируется стоимость ресурсов и депозитных операций. Необходимо в процессе анализа деятельности рассматривать понятия рентабельности и прибыльности. Поэтому необходимо рассчитать показатель рентабельности коммерческого банка. Она характеризует уровень отдачи вложенных средств.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли со стоимостью активов банка.

Основными способами оценки прибыльности являются структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли, использование системы финансовых коэффициентов и факторный анализ.

К методам, регулирующим прибыль банка, относят регулирование процентной маржи, управление беспроцентным доходом, стабильность источников дохода, их диверсификация, отслеживание критических точек падения рентабельности банка и вступления на путь банкротства.

На уровне структурных подразделений с целью увеличения доходности банка, обеспечения контроля за использованием ресурсов и поддержания финансовой дисциплины выделяют центры ответственности, деятельность которых планируется на основе бюджетирования.