Анализ фонда заработной платы ООО «Юмагс»

Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Заработная плата - часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.

Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.

Проведем анализ динамики ФЗП и удельного веса премий ООО «Юмагс» с помощью табл. 34 , согласно которой можно сказать, что имело место фактическое увеличение ФЗП на 21,4 %. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Юмагс», не смотря на то, что за отчетный год удельный вес сократился на 3%.

Следует отметить, что здесь важным является то, что темп роста среднегодовой заработной платы одного рабочего превышает темп роста инфляции на 4,2 %, что оценивается положительно.

Таблица 34 - Динамика фонда заработной платы и ее элементов

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное место в управлении предприятием в развитых странах. Вообще, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет решать многие важные задачи, такие как определение реального финансового состояния предприятия, выявление резерва повышения эффективности производства, разработка предложений по выработке рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, а также информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юмагс» можно отметить следующее.

Имущественное положение организации в целом нормальное. Согласно табл. 1 произошло увеличение суммы основных средств в 3 раза, находящихся в распоряжении предприятия. ООО «Юмагс» расширил производственно-техническую базу. Можно отметить увеличение дебиторской задолженности на, что, впрочем, не является в данном случае негативным явлением, ведь это говорит о большем выпуске и продажи готовой продукции в отчетном году.

На начало предыдущего года предприятие имело достаточно оборотных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств, но уже к концу данного года коэффициент общей ликвидности понизился на 60% за счет сильного увеличения краткосрочных обязательств, но к концу 2008 г.

Анализируя рыночную устойчивости предприятия (табл. 3), можно сказать коэффициент финансового риска, равный на начало отчетного года 88,3 (при нормативном значении <=1), говорит о неустойчивом финансовом положении, так как весь заемный капитал образован за счет краткосрочных пассивов. Значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности являются отрицательными за счет отрицательного значения величины собственных оборотных средств в силу малого значения собственного капитала предприятия. Следует отметить, что отрицательная величина собственных оборотных средств предприятия говорит о сильной потребности предприятия в собственных оборотных средствах, ведь оно является молодым предприятием на рынке.

Что касается показателей ликвидности, то согласно табл. 4 следует отметить, что наблюдается необходимость систематической работы предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование величины дебиторской задолженности в денежные средства, так как по итогам каждого из отчетных периодов наблюдается меньшее значение коэффициента текущей ликвидности по сравнению с нормативным значением (=>1- 0,5): в предыдущем году - 0,36; а в отчетном году - 0,4.

Оценивая финансовую устойчивость предприятия (табл. 6), отметим, что указанные показатели финансовой устойчивости согласно законодательству РФ, не соответствуют своим нормативным значениям. Это говорит о том, что рассматриваемое предприятие является финансово неустойчивым и неплатежеспособным. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что денежные средства, а также предстоящие поступления от текущей деятельности не смогут покрыть текущие долги предприятия в ближайшее время. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами указывает на то, что у предприятия крайне не достаточно количества собственных оборотных средств необходимых, для поддержания устойчивости. Таким образом, представляется возможным порекомендовать предприятию более эффективно использовать привлеченный капитал.

Согласно оценки финансовой устойчивости предприятия по методу интегральной балльной оценки (табл. 8) в предыдущем и отчетном периодах предприятие ООО «Юмагс» можно отнести к безнадежному предприятию. Следует отметить, что величина собственных оборотных средств предприятия отрицательная, что говорит об отсутствии и нехватки предприятия в собственных оборотных средствах, на что следует обратить особое внимание, и что подтверждают отрицательные значения коэффициента обеспеченности оборотными средствами за отчетный год (-1,35) и коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (-0,07).

Анализируя показатели деловой активности (табл.9) следует подчеркнуть, что среднее число оборотов средств в расчетах понизилось на 2 оборота, это означало, что данный финансовый ресурс (дебиторская задолженность) стал медленнее оборачиваться за отчетный год, и продолжительность одного такого оборота в отчетном году увеличилась на 50 дней. Что касается кредиторской задолженности, то продолжительность оборота кредиторской задолженности тоже увеличился на 10 дней. Отметим и положительный момент, а именно, среднее число оборотов производственных запасов за 2008 г. увеличилось в 2 раза по сравнению с отчетным годом, т.к. продолжительность (в днях) одного оборота уменьшилось на 23 дня; это говорит о более эффективном использовании производственных запасов. Показатель продолжительности операционного цикла в отчетном году увеличился на 28 дней. Следует отметить, что в данном случае предприятию необходимо привлекать средства в виде кредита для своей производственной деятельности, так как оно не в состоянии вкладывать собственную прибыль в должном и необходимом размере.

В отчетном году выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 1860 тыс. руб. Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли, так как произошло увеличение валовой прибыли, и, как следствие, чистой прибыли.

Наибольший удельный вес в структуре выручки от реализации продукции ООО «Юмагс» (табл.12) имеют элементы: себестоимость реализованных товаров (97%), отложенные налоговые активы (16%), а также текущий налог на прибыль (15%). Следует отметить, что величина отложенных налоговых активов впоследствии повлияет положительно на уменьшение налога на прибыль в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах для предприятия. За счет чего удельный вес данного элемента в общем составе выручки от реализации продукции начнет уменьшаться в последствии, что может повлиять впоследствии на увеличение удельного веса чистой прибыли в общем составе.

Объем произведенной продукции (табл. 15) увеличился на 11,4%, в том числе объем реализованной продукции увеличился на 11,25%. Имели место ассортиментные сдвиги (табл. 16) в производстве продукции, а именно в общем составе уменьшился выпуск детского оборудования на 4 ед. Но имело место увеличение выпуска элементов благоустройства на 33 ед. Основными причинами такой ситуации стали: неудовлетворительная конъюнктура товарного рынка, уменьшение спроса на отдельные виды продукции.

Самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия (табл.19 )в отчетном периоде являются элементы «Материальные затраты», составляющие 67,5 %, и «Прочие затраты», составляющие 16,2 %. Также отметим, что имело место динамика увеличения всех элементов затрат, за исключением прочих затрат. Сумма элемента «Материальные затраты» в 2008 г. увеличилась на 6,5 %; динамика увеличения данного элемента затрат произошла за счет увеличения затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия полуфабрикаты, что естественно для производства при увеличении выпуска продукции.

Анализируя прочие затраты, следует подчеркнуть, что общая величина прочих затрат (табл. 22) сократилась на 30% за счет уменьшения уже в своем составе расходов на сертификацию продукции и услуг (76,6%), расходов на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной организации (58%), расходов на содержание служебного транспорта (9%), расходов на юридические и информационные услуги (51%) , расходов на канцелярские товары (12,7%), расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (84%), расходы на рекламу (83%) и потерь от брака (65%). Такое изменение можно объяснить за счет следующего.

Во-первых, основной ассортимент продукции ООО «Юмагс» уже был подвержен сертификации; во-вторых, предприятие меньше стало обращаться к специальным консалтинговым организациям; в-третьих, за 2007 г. были приобретены основные лицензионные программы для ЭВМ и базы данных; в-четвертых, потери от брака уменьшились, что говорит об улучшении качества производства и изготовления продукции и говорит об увеличении конкурентоспособности предприятия, что оценивается очень положительно. Также отметим уменьшение затрат на рекламу, что свидетельствует о том, что предприятие в 2007 г. проводило больше рекламных компании, чем в 2008 г.

Принимая во внимание срок работы предприятия (2, 5 лет), можно отметить, что все производственное оборудование предприятие относиться к прогрессивному.

Анализируя техническое состояние предприятия, следует отметить, что коэффициент ввода (табл. 26) за год уменьшился на 68,5 %; это говорит о том, что предприятие за 2007 г ввело в эксплуатацию больше оборудования, чем в 2008 г. За все время функционирования предприятия за 2,5 г. оборудование не выбывало из производственного процесса. За 2007 г. предприятие приобрело большую часть необходимого оборудования. Наблюдается увеличение коэффициента износа на 15,4 % , который в отчетном году составил 31,7 %. Следует подчеркнуть, что на данном этапе предприятию не следует обновлять свои производственные фонды, но в последствии, при списании полной величины амортизации на себестоимость реализованной продукции, предприятию необходимо приобретать новое оборудование для своей производственной деятельности.

По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача увеличилась на 24,6 % (табл. 28), при этом положительным фактором явился рост объема производства продукции. Фондоемкость по сравнению с планом не изменилась практически, что оценивается положительно, однако к прошедшему году увеличилась. Фондоотдача на 1 руб. активной части как по сравнению с предыдущим годом, так и к плану уменьшилась из-за более высоких темпов увеличения стоимости активных ОПФ, чем объема производства продукции. В структуре ОПФ возросла лишь доля машин и оборудования на 7,53 %, а следовательно, и доля всей активной части на, что оценивается положительно. Удельные веса производственного и хозяйственного инвентаря также увеличились в 3 раза. Отметим, что на балансе предприятия ООО «Юмагс» числиться только активная часть оборудования, так как здание и сооружения (пассивная часть) взяты в аренду для производственной деятельности.

Анализируя использование трудовых ресурсов, можно отметить, что коэффициент постоянства персонала остается на одном уровне (82 - 83%), что оценивается положительно для успешного функционирования предприятия.

Фактический фонд рабочего времени в отчетном году больше планового на 8,84 тыс.ч. Перерасход произошел за счет следующих факторов: увеличения численности рабочих на 8 чел; увеличения количества дней, отработанных за год 1 рабочим на 0,23 тыс. ч.; уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,16 ч

Среднегодовая выработка продукции (табл. 31) увеличилась на 29,4 тыс. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего.

Анализируя изменение фонда заработной платы, можно сказать, что имело место фактическое увеличение ФЗП на 21,4 %. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Юмагс». Следует отметить, что здесь важным является то, что темп роста среднегодовой заработной платыодного рабочего превышает темп роста инфляции на 4,2 %, что оценивается положительно.

Таким образом, можно предложить мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельности. Следует вести систематическую работу предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование величины дебиторской задолженности в денежные средства.

Так как на предприятии имеется резерв основных фондов по увеличению выработки продукции, поэтому следует в перспективе развивать активную маркетинговую деятельность в других регионах (Иркутской, Новосибирской областях), что непосредственно повлияет впоследствии на выпуск продукции и, как следствие, на увеличение выручки от ее реализации и на увеличение собственного капитала предприятия. В связи с увеличением выпуска продукции, предприятию можно порекомендовать провести ряд мероприятий по снижению издержек производства.

Во-первых, это могут быть мероприятия по улучшению использования основных производственных фондов за счет совершенствования обслуживания основного производства (результатом совершенствования которого является развитие поточного производства). Тем самым уменьшатся простои оборудования при их наличии, и увеличится выпуск продукции, что может привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации).

Во-вторых, это может быть совершенствование материального, технического снабжения и использования материальных ресурсов. В связи с этим, предприятию целенаправленно необходимо вести поиск поставщиков, предлагающих более выгодные поставки по цене, но не во вред качеству сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.