ПАНСИОНАТ «БУРЕВЕСТНИК»

 

Объектом исследования в данной работе являетсяпредставлено предприятие с полным наименованием: «пансионат с лечением «Буревестник» Московского Государственного Университета имени М.В. Ломоносова», находящийся не в самом центре курортного поселка Лазаревское г. Сочи и далеко от автомобильной трассы, что весьма выгодно для приезжающих.

Пансионат «Буревестник» является структурным подразделением МГУ. Имущество пансионата находится на балансе МГУ.

В соответствии с УказомК  Президента РФ от 24.01.92 №48 «О Московском государственном университете имени М.В. Ломоносова», МГУ имеет статус самоуправляемого государственного высшего учебного заведения России, осуществляющего свою деятельность на основе законодательства РФ и Устава. Имущество, закрепленное за МГУ, является федеральной собственностью и передается университету на праве оперативного управления.

Деятельность пансионата «Буревестник» осуществляется в соответствии с законодательством РФ, Уставом учредителя и Положением о пансионате «Буревестник». Пансионат не является юридическим лицом, но имеет отдельный баланс, который входит в баланс учредителя.

Пансионат «Буревестник» имеет расчетный счет, круглую печать, бланки со своим наименованием с указанием принадлежности к учредителю и другие реквизиты.

По генеральной доверенности учредителя пансионату «Буревестник» предоставлено право приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, представлять свои интересы в качестве истца, ответчика в суде, арбитражном и третейских судах.

Пансионат «Буревестник» является профилактическим, оздоровительным учреждением, предназначен для отдыха студентов, аспирантов, профессорско-преподавательского состава, других работников учредителя и членов их семей.

Контроль за деятельностью пансионата «Буревестник» осуществляет ректор МГУ – учредитель. Основная цель предприятия пансионат «Буревестник» - получение прибыли. Пансионат «Буревестник» осуществляет свою основную деятельность по следующим направлениям:

– организация надлежащих условий для отдыха с учетом возраста в соответствии с утвержденными планом и договорными обязательствами перед учредителем;

– организация отдыха, лечения и оздоровления граждан, с учетом возможностей санаторно-курортной зоны;

– обеспечение рационального питания отдыхающих, соответствующего гигиеническим требованиям и физиологическим нормам через сеть общественного питания (ресторан, кафе, закусочные и т.д.);

– организация спортивно-массовых и саниатаорно-просветительских мероприятий;

– организация на базе пансионата в летнее время спортивно-оздоровительных лагерей для студентов и аспирантов учредителя;

– обеспечение должного санитарного состояния пансионата и надлежащее благоустройство его территорий;

– организация туристской и экскурсионной деятельности;

– оказание бытовых услуг отдыхающим (прокат инвентаря, плавсредств, оборудования и т.д.).

Кроме того, в соответствии с Положением пансионат может:;

– оказыватьание транспортных услуг юридическим и физическим лицам по транспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;

– услуги по организациия и функционированиюе собственной торговой сети (киоски, лари, магазины и т.д.);

– оказыватьание другиеиных услугии работ, не запрещенных законодательством.

Предприятие осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные федеральными законами в соответствии с целью своей деятельности, планирует и выполняет все мероприятия гражданской обороны по обеспечению устойчивой, безаварийной работы своих объектов, готовности к умелым действиям в любых чрезвычайных ситуациях.

Для осуществления своей деятельности пансионат «Буревестник» имеет право осуществлять деловые контакты и сотрудничать в установленном законодательством порядке с предприятиями различных организационно-правовых форм по вопросам, входящим в его компетенцию. Пансионат «Буревестник» вправе привлекать к выполнению работ граждан на основании договоров подряда, трудовых соглашений, принимать на свой баланс материальные ценности, передаваемые ему безвозмездно в пользование и оперативное управление, а также самостоятельно приобретать основные и оборотные средства. Предприятие может арендовать, строить, приобретать для своей деятельности всякого рода движимое и недвижимое имущество.

Средства пансионата «Буревестник» формируются за счет следующих источников:

- денежных и имущественных средств, наделяемых учредителем для обеспечения необходимой финансово-хозяйственной деятельности;

- доходов от реализации услуг, работ и продукции;

- добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, средств спонсоров;

- других источников, предусмотренных действующим законодательством.

Финансовая и хозяйственная деятельность пансионата «Буревестник» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом учредителя. Формы и размер заработной платы работникам пансионата «Буревестник» устанавливаются самостоятельно. Пансионат «Буревестник» выплачивает заработную плату, обеспечивает безопасные условия труда, меры социальной защиты в соответствии с законодательством.

В настоящее время пансионат с лечением «Буревестник», расположенный на берегу Черного моря, функционирует круглогодично. Одновременно, в летнее время, обслуживается до 600))))))) человек, в зимнее - до 300)))))) человек. Наиболее благоприятный сезон - май-октябрь.

Расположенный в парковой зоне, с роскошной, вечно зеленой растительностью, пансионат «Буревестник» обладает биологическим и энергетическим действием на организм человека.

В течение всего отдыха отдыхающие обеспечиваются трехразовым питанием, причем брать себе меню на следующий день, право каждого отдыхающего.

Сочетание уникальных природных фактов, экологическая чистота, отсутствие стрессовых факторов является той чудесной основой, которая делает обычные лечебные процедуры намного эффективней, а опыт и душевное тепло медперсонала превратит лечение в удовольствие.

Тем, кто любит активный отдых, пансионат «Буревестник» предлагает увлекательные экскурсии по достопримечательным местам городов- курортов, таких, как Сочи, Туапсе, Новороссийск, морские прогулки на теплоходе по Лазаревскому взморью.

Пансионат в пределах определяемых учредителем нормативов направляет средства для формирования необходимых фондов, в том числе фондов материального поощрения и социального развития.

Распределение чистой прибыли, образуемой в соответствии с установленным порядком, осуществляется по решению учредителя.

Пансионат учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами в порядке, установленном действующим законодательством.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью пансионата осуществляется ревизионной комиссией, которая назначается учредителем.

Уплата налогов и обязательных платежей в бюджет производится по месту регистрации пансионата.

Ресурсы пансионата «Буревестник»» представлены в таблице. 1.

 

 

Из приведенных в табл.1 данных, видно, что в 1999 г. стоимость основных средств

 

 

Стоимость оборотных средств, активов в

 

 

Таблица 1. Таблица 1. - Ресурсы и результаты деятельности предприятия

пансионат «Буревестник»

Показатель	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2001 г. к
				1999 г., %	2000 г., %
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.	164388433172961217	163469283172866063	152580014172736935	92,8	93,3
2. Стоимость оборотных средств, руб.	1663395951501	32236171663395	144031743223617	865,9	446,9
3. Среднегодовая численность работников, чел.	108	112108	115	106,5	102,7
4. Количество койко-днейпутевок, шт.	2428201	3724567	9769924	402,4	262,4
5. Выручка от реализации (работ, услуг), руб.	6124646	9300492	10548503	172,2	113,4
6. Прибыль от реализации (работ, услуг), руб.	-49962	-14558	386538	-	-
7. Финансовый результат (прибыль +), (убыток -) отчетного года, руб.	-4629	-114572	443080	-	-
8. Затраты на оказание услуг, руб.	6717169	12243369	18461721	274,9	150,8

 

Из приведенных в таблице 1 данных видно, что в 2001г. стоимость основных фондов в пансионате уменьшилась и составила по сравнению с 1999г. на 92,8%, с 2000г. 93,3%, что можно объяснить списанием и выбытием отдельных объектов основных средств.

Стоимость оборотных активов напротив увеличилась в 2001г. по отношению к 1999г. более чем в 8 раз, а к 2000г. - более чем в 4 раза за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, прочих краткосрочных финансовых вложений.

Среднесписочная численность за рассматриваемый период была достаточно стабильна.

Необходимо отметить также, что значительно возросло количество койко-дней выполненных пансионатом за исследуемый период, в 2001г. по отношению к 1999г. в 4 раза, и по отношению к 2000г. в 2,6 раза.

2001г. - единственный год исследуемого периода, в котором пансионат «Буревестник» работал с положительным финансовым результатом, но затраты на оказание услуг увеличились по сравнению с 1999г. практически в 1,7 раза, с 2000г. – в 1,5 раза.

 

Среднесписочная численность за рассматриваемый период была нестабильна.

 

счет дополнительного привлечения сезонных работников.

 

Таблица 2.- Затраты на оказание услуг по пансионату «Буревестник»

 

Одним из важнейших показателей, характеризующих работу предприятия, является себестоимость услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

Поскольку в сферу обращения входят такие показатели, как реализация услуг, средства в расчетах и другие, есть необходимость рассмотреть эффективность оказания основных видов услуг. (таблица 2).

Анализируя данные таблицы2, Ннеобходимо отметить, что пансионат постоянно осуществляет мероприятия по укреплению материально-технического состояния и улучшению качества обслуживания.

Данное предприятие не всегда получает стабильную прибыль, это осо

 

 

Анализ изменения валюты баланса пансионата «Буревестник» проводится путем сравнения за три года: 1999 г., 2000 г., 2001г. В 1999 г. эта величина составила 166155381 руб., в 2000 г. – 166796453 руб., а в 2001 г. – 167086741 руб.

 Рост валюты баланса в 20010 г. по сравнению с 1999 г. составил 641072 руб.(0,39%), а в 2001 г. по сравнению с 2000 г. -  290288 руб. (0,17%). Изменения можно оценить как положительно, так и отрицательно: положительно, если есть активация деятельности предприятия, отрицательно, – если учитывать рост цен и переоценку основных фондов.

Теперь проанализируем актив баланса пансионата «Буревестник» за 1999-2001 гг. Для этого произведем расчеты, результаты которых сведем в таблице 23.

 

 

Анализ активов за рассматриваемые периоды показал постоянное снижение величины внеоборотных активов. В 2000 г. по сравнению с 1999 г. это уменьшение составило 919150 руб. (0,56%), а в 2001 г. 10889269 руб. (6,66%) Если рассматривать долю внеоборотных активов в общей валюте баланса, то она сокращается с 99,00% в 1999 г. до 98,07% в 2000 г., затем до 91,38% в 2001 г, что связано с уменьшением статьи «Основные средства» на ту же величину. Доля нематериальных активов осталась без изменений.

Уменьшилась доля основных средств предприятия, создающих условия для производства продукции (услуг) и наиболее ликвидных активов, позволяющих предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам.

Таблица 23.  - - Расчеты для анализа актива баланса пансионата «Буревестник»

Статья актива баланса	1999 г.		2000 г.		2001 г.		2001г. кОтклонение (+,-), %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	2001/1999г.%	2001/2000г. %
1.Внеоборотные активы, всего В том числе:	164388433	98,94	163572836	98,07	152683567	91,38	91,2 -0,56	93,3 -6,66
нематериальные активы основные средства	103553   164388433	0,06 98,9	103553   163469283	0,06 98,0	103553   152580014	0,06   91,32	100 92,8 0   -0,56	100 93,3   0   -6,66
2.Оборотные активы, всего В том числе:	1663395	1,0	3223617	1,93	14403174	8,62	866,193,8	446,9346,8
- запасы и НДС - дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения - денежные средства - другие оборотные активы	511065     645489   286193     220648	0,31     0,39   0,17     0,13	1208551   1428347   155464     431255	0,72   0,86   0,09   0,26	11149468   1546365   1173382     533959	6,,67   0,0,9393   0,0,77     0,320,32	в 22 р     239,6   410   242,7136,5   121,3   -45,7     95,45	922,2     108,3   756,8   123,9822,6   8,26   654,8     23,82
Баланс	166155381	100,0	166796453	100,0	167086741	100,0	100,6+0,39	100,2+0,17

 

Анализ активов за рассматриваемые периоды показал постоянное снижение величины внеоборотных активов. В 2001 г. по сравнению с 1999 г. это уменьшение составило – 8,8%, а к 2000 г. - 6,7%. Если рассматривать долю внеоборотных активов в общей валюте баланса, то она сокращается с 99,00% в 1999 г. до 98,07% в 2000 г., затем до 91,38% в 2001 г, что связано с уменьшением статьи «Основные средства» на ту же величину. Доля нематериальных активов осталась без изменений.

Уменьшилась доля основных средств предприятия, создающих условия для производства продукции (услуг) и наиболее ликвидных активов, позволяющих предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам.

 

Увеличилась доля денежных средств в 2001 году по сравнению с 1999г в 4 раза а по сравнению с 2000 г. в 7,6 раз, (с 155464 в 2000 г. до 1173382 в 2001 г.), что связано с расходами на краткосрочные финансовые вложения. Все это говорит о некотором улучшении структуры актива баланса.

Оборотные активы предприятия в отличие от внеоборотных постоянно увеличиваются, в 2001 г. по сравнению с 1999 г. в 8,7 раза, а по сравнению с 2000г. в 4,4 раза. Их величина в валюте баланса составляет всего 1,00% в 1999 г.; 1,93% в 2000 г.; а в 2001 г. - уже 8,62%. В структуре оборотных средств отражены все категории строк баланса: (запасы и НДС, денежные средства, прочие оборотные активы) повышаются.

Весьма заметно увеличилась доля запасов и НДС по приобретенным ценностям в 2001г по сравнению с 1999г в 22 раза, а по сравнению с 2000г в 9,2 раза..

Следующий этап – анализ пассива баланса, для чего используются данные таблице 34.

 

Оборотные активы предприятия в отличие от внеоборотных постоянно увеличиваются. Разница в сторону повышения составила 1560222 руб. в 2000 г. по сравнению с 1999 г. (93,8%), а в 2001 г. по отношению к 2000 г. – 11179557 руб. (346,8%). Их величина в валюте баланса составляет всего 1,00% в 1999 г., 1,93% в 2000 г., а в 2001 г. уже 8,62%. В структуре оборотных средств все категории строк баланса: запасы и НДС, денежные средства, прочие оборотные активы повышаются.

Весьма заметно увеличилась доля запасов и НДС по приобретенным ценностям с 0,31% в 1999 г. до 0,72% в 2000 г. и до 6,67% в 2001 г.

Анализ пассива баланса показал практически стабильное положение собственных средств предприятия – «Капитал и резервы» незначительно уменьшились с 99,9% в 1999 г. до 99,4% в 2000 г., увеличились до 99,55% в 2001 г. Изменение в отрицательную сторону составило 0,07%, в положительную – 0,27%. Данная статья занимает практически всю величину пассива баланса.

Долгосрочные кредиты предприятием пансионат «Буревестник» не привлекались. Отсутствует величина «Долгосрочные пассивы».

Доля кредиторской задолженности увеличилась с 149898 руб. (0,09%) в 1999 г. до 335649 руб. (0,2%) в 2000 г., а затем снова сократилась до 110349 в 2001 г. Доля «Других краткосрочных пассивов» осталась без изменений.

Структура пассива улучшилась весьма незначительно. Так, «Капитал и резервы» составляли к концу 2000 г. – 99,4% общей величины валюты баланса, что благоприятно. Однако к концу 2001 г. их доля в валюте баланса составила 99,55%. То есть возросла на 0,27%. При предъявления претензий всеми кредиторами пансионат «Буревестник» сможет их удовлетворить, не продавая свое имущество.

Таблица 34. -  - Расчеты для анализа пассива баланса пансионата «Буревестник»

Статья пассива баланса	1999 г.		2000 г.		2001 г.		Отклонение (+,-), %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	2001/1999	2001/2000
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Капитал и резервы	166003960	99,9	165884754	99,4	1663227834	99,6	-0,07	0,24
уставный капитал прочие	167911997     1908037	101,1     1,15	167911997     2027243	100,7     1,22	167911007     2470323	100,5     1,48	0     6,25	0     21,9
2 Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-
3.Краткосрочные пассивы В том числе:	151421	0,91	911699	0,55	758907	0,45	502,1	-16,8

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность доходы будущих периодов другие краткосрочные пассивы	149898     -     1523	0,09     -     0,001	335649     574527     1523	0,20     0,34     0,001	110349     647035     1523	0,07     0,39     0,001	123,9     -     -	-67,1     12,62     -
Баланс	166155381	100,0	166796453	100,0	167086741	100,0	+0,39	+0,17

 

Анализ пассива баланса показал практически стабильное положение собственных средств предприятия – «Капитал и резервы» незначительно уменьшились с 99,9% в 1999 г. до 99,4% в 2000 г., увеличились до 99,55% в 2001 г. Изменение в отрицательную сторону составило 0,07%, в положительную – 0,27%. Данная статья занимает практически всю величину пассива баланса.

Долгосрочные кредиты предприятием пансионат «Буревестник» не привлекались. Отсутствует величина «Долгосрочные пассивы».

Доля кредиторской задолженности увеличилась с 149898 руб. (0,09%) в 1999 г. до 335649 руб. (0,2%) в 2000 г., а затем снова сократилась до 110349 руб. в 2001 г. Доля «Других краткосрочных пассивов» осталась без изменений.

Структура пассива улучшилась весьма незначительно. Так, «Капитал и резервы» составляли к концу 2000 г. – 99,4% общей величины валюты баланса, что можно оценить как благоприятный фактор. Однако к концу 2001 г. их доля в валюте баланса составила 99,55%., то есть возросла на 0,27%. При предъявления претензий всеми кредиторами пансионат «Буревестник» сможет их удовлетворить, не продавая свое имущество.

 

Для анализа запасов и затрат воспользуемся данными приведенными в таблице 45.

 

 

На предприятии пансионат «Буревестник» доля запасов увеличилась в 2000 г. по сравнению с 1999 г. на 697486 руб. (136,48%), а в 2001 г. по отношению к 2000 г. на 9940917 руб. (822,55).

Доля «Затрат в незавершенном производстве» отсутствовала в 1999 г. и 2000 г., эта величина появилась только в 2001 г. и составила 116393 руб.

При чем изменилось соотношение статей и их доля в общей величине запасов и затрат. В 1999 г. в общей величине запасов 77,23% составляют «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», а оставшиеся 22,77% «Прочие запасы и затраты». В 2000 г. изменилась только доля этих статей. «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» - 90,37%, «Прочие запасы и затраты» - 9,63%. В 2001 г. величина статьи «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» снизилась до критически минимальной величины 7,06%, зато «Прочие запасы и затраты» составили уже 91,89%. В 2001 г. проявляются «Затраты в незавершенном производстве».

Темп общего прироста «Запасов и НДС» составил 136,48% в 2000 г. по став нению с 1999 г., 822,55% в 2001 г. по сравнению с 2000 г. Структура «Запасов и НДС» не ухудшалась в рассматриваемые периоды.

Таблица 45. - - Расчеты для анализа запасов и затрат пансионата «Буревестник»

Статья запасов	1999 г.		2000 г.		2001 г.		Отклонение (+,-), %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	2001г. к /1999г	2001г к/ 2000г
1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	394672	77,23	1092158	90,437	787480	7,06	176,7	-27,9
2. Затраты в незавершенном производстве	-	-	-	-	116393	1,04	-	-
37. Прочие запасы и затраты	116393	22,77	116393	9,63	10245595	91,89	0	8702,6
47. НДС	-	-	-	-	-	-	-	-
Запасы и НДС	511065	100,0	1208551	100,0	11149468	100,0	1,436,5раз	8,222,6 раз

 

На предприятии «Пансионат «Буревестник» доля запасов увеличилась в 2000 г. по сравнению с 1999 г. на в 1,4 раза а в 2001 г. по отношению к 2000 г. – в 8,2 раза.

Доля «Затрат в незавершенном производстве» отсутствовала в 1999 г. и 2000 г., эта величина появилась только в 2001 г. и составила 116393 руб.

Одновременно изменилось соотношение статей и их доля в общей величине запасов и затрат. В 1999 г. в общей величине запасов 77,23% составили «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», а оставшиеся 22,77% - «Прочие запасы и затраты». В 2000 г. изменилась только доля этих статей: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» - 90,37%, «Прочие запасы и затраты» - 9,63%. В 2001 г. величина статьи «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» снизилась до критически минимальной величины 7,06%, зато «Прочие запасы и затраты» составили уже 91,89%. В 2001 г. проявляются «Затраты в незавершенном производстве».

 

Для дальнейшего анализа финансовой деятельности пансионата «Буревестник» необходимо рассмотреть и другие показатели, а именно проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала. Группировка средств по видам для анализа представлена в таблице 56.

 

Таблица 56. - - Анализ структуры оборотных средств предприятия пансионат «Буревестник»

Вид средств	Наличие средств, руб.			Структура средств, %
	1999г.	2000г.	2001г.	1999г.	2000г.	2001г
Денежные средства	286193	155464	1173382	17,21	4,82	8,15
Краткосрочные финансовые вложения	400000	600000	1100000	24,05	18,61	7,64
Дебиторы	245489	8283347	446365	14,76	25,70	3,10
Запасы	511065	1208551	11149468	30,72	37,49	77,41
Прочие оборотные активы	220648	431255	533959	13,26	13,38	3,71
Итого	1663395	3223617	14403174	100,0	100,0	100,0

 

Из данных таблицы 5 видно, что нНаибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы, особенно в 2001 г. Наблюдается тенденция к их увеличению и в 2000 г. по сравнению с 1999 г. Средства в запасах составили: 511065 руб. (30,72% общей величины оборотных средств) в 1999 г.;, 1208551 руб. (37,49%) 2000 г.;, 11149468 (77,41%) в 2001 г.

Происходит заметное сокращение денежных средств. В 1999 г. они составляли 286193 руб. (17,21%) от всех оборотных активов предприятия, в 2000 г. – 155464 руб. (4,82%), а в 2001 г. - 1173382 руб. (8,15%). Это связано с реализацией меньшего количества путевок. Доля средств в «Краткосрочных финансовых вложениях» растет,. вВ 1999 г. – 400000 руб., в 2000 г. – 600000 руб., а в в 2001 г – 1100000 руб.

Заметно возросла в 2000 г. с 245489 руб. (14,76%) до 828347 руб. (25,70%) статья «Дебиторы». В 2001 г. она опять понизилась до 446365 руб. (3,1%).

Ликвидность предприятия определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т.е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность и предполагает постоянное равенство активами и обязательствами, как по общей сумме, так и по срокам наступления.

Платежеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов, что отражено в таблице 7.

 

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

 

На предприятии пансионат «Буревестник»:

Таблица 6 - Данные для определения ликвидности баланса предприятия

	1999 г.	2000 г.	2001 г.
А 1 ³ П 1 или НЛА ³ НСО	645489 > 149898	1428347 > 306106	1546365 > 110349
А 2 ³ П 2 или БРА ³ КСП	286193 > 0	155464 > 0	1173382 > 0
А 3 ³ П 3 или МРА ³ ДСП	627458 > 0	1324944 > 0	21395063 > 0
А 4 £ П 4 или ТРА £ ПСП	164491986 < 166005483	163572836 < 166460804	152683567 < 166976392

Анализ актива и пассива баланса за исследуемый период показывает, что в пансионате «Буревестник» наблюдается тенденция к укреплению финансового положения и повышению ликвидности баланса. Предприятие обладает достаточным количеством ликвидных активов, чтобы погасить свои обязательства.В таблице 7 представлены данные для расчета анализа ликвидности предприятия.

 

Таблица 77. - - Расчеты для анализа ликвидности баланса пансионата

«Буревестник»

Баланс	Код строки баланса	Сумма руб.
		1999 г.	2000 г.	2001 г.
Показатели актива баланса
Наиболее ликвидные активы, (НЛА)	240+250	645489	1428347	1546365
Быстрореализуемые активы, (БРА)	230+260	286193	155464	1173382
Медленно реализуемые активы, (МРА)	130+210-216+217+220	627458	1324944	21395063
Труднореализуемые активы, (ТРА)	190-130	164491986	163572836	152683567
Показатели пассива баланса
Наиболее срочные обязательства, (НСО)	620+670	149898	306106	110349
Краткосрочные пассивы, (КСП)	610	-	-	-
Долгосрочные пассивы, (ДСП)	590	-	-	-
Постоянные пассивы, (ПСП)	490+640+660-216	166005483	166460804	166976392

 

Из таблицы 77. видно, что за анализируемыйе период наблюдается устойчивая тенденция абсолютной ликвидности баланса из-за достаточного количества  наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. Платежный излишек составляет 1513497 руб. в 1999 г., в 2000 г. – 2887968 руб., а в 2001 – 14292825 руб.

Для более точной оценки ликвидности баланса рассчитаем общий показатель ликвидности (К_ол) по формуле:

К_ол =(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)=(645489+0,5*286193+0,3*627458)/149898=5,66;

К_ол =(1428347+0,5*155464+0,3*1324944)/306106=6,22;

К_ол =(1546365+0,5*1173382+0,3*21395063)/34258049=77,50.

Ситуация оправдалась. Как видим, Ообщий коэффициент ликвидности резко увеличился  в 2001 г. до 77,50 с 5,66 в 1999 г. и 6,22 в 2000 г. до 77,50 в 2001г.  Предприятие пансионат «Буревестник» может погасить в 1999 г. 566% своих обязательств, в 2000г.  – 622%, а в 2001 г. - 7749%, что явно гораздо больше 100%.

В таблице 88 приведены показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

 

Данные таблицы свидетельствуют, что за анализируемый период все виды источников формирования собственных средств практически не изменились. Собственных оборотных активов вполне хватает, при чем с тенденцией к повышению. Так в 1999 г. их величина составляла 1511974 руб., в 2000 г. – 2311918 руб., а в 2001 г. уже 13644267 руб. К заемным средствам предприятие не прибегало.

Во все анализируемые периоды пансионата «Буревестник» характеризуется устойчивым финансовым состоянием, при котором не нарушается платежный баланс.

Для исследования изменения устойчивости положения предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты.

Таблица 8 8. --  Расчет показателей для определения финансовой устойчивости пансионата «Буревестник»

ПоказательПоказатель	Сумма, тыс.руб.			Отклонение (+,-), % 2001г. в % к
	1999 г.1999 г.	2000 г.	2001 г.
				1999г.2000/1999	2000г.2001/2000
1	2	3	4	5	6
1. Источники собственных средств	166003,960	165884,8754	166327,834	100,2-0,07	100,30,27
2. Внеоборотные активы	164491,986	163572,836	152683,6567	92,8-0,56	93,3-6,66
3.Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 – стр. 2)	1511,974	2311,918	13644,3267	в 9 раз52,91	в 5,6 раз490,2
4.Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-	-

 

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр. 3 + стр.4)	1511,974	2311,918	13644,3267	в 9 раз52,91	в 5,6 раз490,2
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-	-
7.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)	1511,974	2311,918	13644,3267	в 9 раз52,91	в 5,6 раз490,2
8. Запасы и НДС	511,1065	1208,6551	111494,4768	в 22 раз136,5	в 8,2 раз822,6
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств(стр.3-стр.8)	1000,909	1103,4367	2494,8799	в 2,5 раз10,24	в 2,3 раз126,1
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.5-стр.8)	1000,909	1103,4367	2494,8799	в 2,5 раз10,24	в 2,3 раз126,1
11.  Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр.7-стр.8)	1000,909	1103,4367	2494,8799	в 2,5 раз10,24	в 2,3 раз126,1

 

Данные таблицы свидетельствуют, что за анализируемый период все виды источников формирования собственных средств практически не изменились. Собственных оборотных активов вполне хватает, при чем с тенденцией к повышению. Так в 1999 г. их величина составляла 1511,9 тыс.руб., в 2000 г. – 2311,9 тыс.руб., а в 2001 г. уже 13644,3 тыс руб. К заемным средствам предприятие не прибегало.

Во все анализируемые периоды пансионата «Буревестник» характеризуется устойчивым финансовым состоянием, при котором не нарушается платежный баланс.

Для исследования изменения устойчивости положения предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты.

 

Рассчитаем наиболее важные финансовые коэффициенты, которые помогут проследить изменения устойчивости финансового положения предприятия. Анализ финансовых коэффициентов проводится в соответствии с требованиями нормативных ограничений и учетом влияния изменений коэффициентов на финансовое положение предприятия. Эти данные сведем в таблицу 99.

 

 

Из данных таблицы 9 видно, что коэффициент автономии незначительно снизился с 0,9991 в1999 г. до 0,9945 в 2000 г., однако в 2001 г. стал чуть больше уровня 2000 г. – 0,9955. Это изменение коэффициента автономии не означает снижения финансовой независимости предприятия и повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды. Значения во все анализируемые периоды выше нормативного (более 0,5).

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился в 2000 г. весьма незначительно с 0,0009 в 1999 г. до 0,0055 в 2000г., что свидетельствует о большем количестве собственных средств для покрытия предприятием своих обязательств в 2000 г. Хотя он явно ниже нормативной величины и в 2001 г. составил всего 0,0046.

Коэффициент маневренности снижается на протяжении 1999-2001 гг. Мало того, эта величина еще и отрицательная, хотя нормативное значение говорит о коэффициенте, что он должен быть чем больше, тем лучше.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования в 2000 гг. был немного выше (-122,77) по сравнению с 1999 (-261,91). Он все равно не достиг нормы и в 2001 г., стал –7,10. Однако его уменьшение в сторону положительной величины весьма обнадеживает. Если показатель будет расти такими темпами, то он в 2002 г. будет явно больше нормативного значения. 

Показатели за три года меньше нормативного значения (1,00), что говорит о недостаточном обеспечении запасов и затрат собственными источниками формирования.

Таблица 99. - - Расчет финансовых коэффициентов пансионата «Буревестник»

Коэффициент	Формула расчета	1999 г.	2000 г.	2001 г.	Нормативное ограничение
Автономии	490/ 700	0,9991	0,9945	0,9955	Более 0,5
Соотношения заемных и собственных средств	(590+690)/ 490	0,0009	0,0055	0,0046	1,0
Маневренности	(590+690-190)/490	-0,9900	-0,9806	-0,9134	Чем выше, тем лучше
Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	(590+690-190)/ (210+217)	-261,91	-122,77	-7,10	1,0
Ликвидности	(240+250+230+260)/ (690-640-660)	6,22	4,72	24,64	> (0,8 – 1,0)
Абсолютной ликвидности	(240+250)/ (690-640-660)	4,31	4,26	14,01	> 0,2
Покрытия или платежеспособности	290/(690-640-660)	11,10	9,6	130,52	> 2,0

 

Из данных таблицы 9 видно, что коэффициент автономии незначительно снизился с 0,9991 в1999 г. до 0,9945 в 2000 г., однако в 2001 г. стал чуть больше уровня 2000 г. – 0,9955. Это изменение коэффициента автономии не означает снижения финансовой независимости предприятия и повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды. Значения во все анализируемые периоды выше нормативного (более 0,5).

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился в 2000 г. весьма незначительно с 0,0009 в 1999 г. до 0,0055 в 2000г., что свидетельствует о большем количестве собственных средств для покрытия предприятием своих обязательств в 2000 г. Хотя он явно ниже нормативной величины и в 2001 г. составил всего 0,0046.

Коэффициент маневренности сниж