Налоги подразделяются на прямые и косвенные:
|
|
| налоги
| | | |
|
|
| | | | | |
|
|
| | | | | |
прямые
(с видимого дохода)
| | | косвенные
(входит в цену товара или услуги)
|
Обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, на недвижимость, на дарение, наследство, на финансовые операции)
|
|
| Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт, государственные пошлины)
|
|
|
|
4. Основные виды налогов, уплачиваемые предприятиями
Наименова-
ние вида
| Его сущность
|
Налог на
добавлен-
ную стои-
мость
(НДС)
| Налогом на добавленную стоимость облагается прирост стоимости товара, которая создается на всех стадиях его производства по мере продвижения товара к конечному потребителю (от сырья до предмета потребления). Для каждой фирмы установлено налогообложение ее выручки от продажи продукции за вычетом суммы затрат на сырье, материалы, оборудование и другие материальные затраты. В России этот налог введен в 1992 г. и является ключевым в налоговой системе.за счет поступлений этого налога формируется более трети доходной части федерального бюджета.
|
Налог на прибыль
| Является прямым налогом, т. е. его сумма цели-
ком зависит от конечного финансового результата
хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (ра-
бот, услуг) определяется как разница между вы-
ручкой от реализованной продукции (работ, услу%)
без НДС и акцизов и затратами на производство
и реализацию, включаемыми в себестоимость
продукции (работ, услуг).
В России законом предусмотрено налогообложение прибыли всех предприятий и организаций, в ряде стран этот налог платят лишь акционерные компании, а малые предприятия и партнерства платят подоходный налог. Ставка налога на прибыль может быть разной в зависимости от видов деятельности. Но существуют и налоговые льготы, позволяющие правительству стимулировать полезные для общества действия.
|
Налог на
имущест-
во пред-
приятий
| Является прямым налогом ,который выплачивается в региональный бюджет. Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия
|
При формировании налоговой системы необходимо учитывать принципы налогообложения.
5. Принципы налогообложения — это правила, которым следует руководствоваться при построении налоговой системы.
Основные принципы налогообложения:
Наименование принципа
| Его сущность
|
Принцип справедливости
| Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
|
Принцип определенности и точности налогов
| Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
|
Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков
| Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
|
Принципы экономичности (эффективности)
| Необходимость соблюдения условий, при которых:
— разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;
— тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.
|
Принцип обязательности
| Неизбежность осуществления платежа.
|
6. Налоги выполняют следующие функции:
Наименование функции
| Ее сущность
|
Фискальная
| Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д.
|
Распределительная
| Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе.
|
Стимулирующая (антиинфляционная)
| Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения.
|
Социально-воспитательная
| Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов, устанавливая на них повышенные налоги.
|
Конкретно-учетная
| Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.
|
7. Налоговая система РФ. В современной России налоговая система как необходимое условие формирования цивилизованных рыночных экономических отношений формируется с 1992 г. По структуре и принципам построения она в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции:
|
|
| Налоги РФ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Федеральные
|
| Региональные
|
| Местные
|
· налог на добавленную стоимость (НДС);
· акцизы;
· таможенная пошлина;
· подоходный налог;
|
| · налог на имущество предприятий;
· лесной налог;
· плата за воду и др.
|
| · земельный налог;
· курортный налог;
· налог на рекламу;
· налог на содержание жилого фонда и др.
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | |