Вопрос 33. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу. Порядок применения налоговых вычетов

Ставки налога

Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров). Также организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн.рублей

Льготы по налогу

Кроме нулевой ставки по НДС, налоговым законодательством установлены льготы по налогу на добавленную стоимость. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства-участники СНГ. В случае если предприятие производит и реализует одновременно товары (работы, услуги) как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, то для получения льготы по налогу необходимо ведение раздельного учета этих операций. Рассмотрим наиболее значимые льготы по освобождению от НДС:

1. По оборотам, имеющим социально выраженный характер:

ü Реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ.

ü Оказание платных медицинских услуг.

ü Услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные,

культурно-просветительные, развлекательные мероприятия.

ü Составление библиографических списков, справок, каталогов книг и литературы и другие аналогичные услуги.

ü Услуги в сфере образования (необходимо наличие лицензии на производство образовательных услуг), ведение образовательной

деятельности (за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений).

ü Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей,

проводимых по решению Правительства РФ или законодательных (представительных) органов власти – субъектов РФ.

ü Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях.

ü Сельхозпродукция собственного производства, реализуемая в счет натуральной оплаты труда и для общественного питания

работников, привлекаемых на сельхозработы.

ü Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

ü Собственная продукция столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых полностью

или частично из бюджета.

ü Товары (работы, услуги), производимые и реализуемые общественными организациями, в которых инвалиды составляют не менее

80 % от общей численности работающих или уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 % (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, брокерских и посреднических услуг).

2. Другие обороты, не облагаемые НДС:

ü Услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в

РФ.

ü Операции страхования и перестрахования; операции с валютой, обращением банкнот, ценных бумаг, денег; банковские

операции, за исключением операций по инкассации.

ü Операции, облагаемые государственной пошлиной, лицензионными, регистрационными и патентными пошлинами, а также

другими сборами налогового характера. Фотокопирование, видеопрокат и другие аналогичные услуги; ритуальные услуги; оказание услуг по тушению лесных пожаров. Обороты по реализации изделий народных промыслов.

ü Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет бюджета, а также выполняемые

учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

ü Услуги по ремонту и техническое обслуживание бытовой техники и медицинских товаров в период гарантийного срока их

эксплуатации.

Налоговые вычеты

Налоговым законодательством предоставлено право уменьшить исчисленный НДС на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога:

1. предъявленые поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав

на территории РФ. С 1 января 2009 года в подлежат вычету также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;

2. уплаченные покупателями-налоговыми агентами, в случае если налоговый агент является налогоплательщиком НДС и

товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС.

3. уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной

территории;

4. уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и

оформления.

Полный список налоговых вычетов по НДС можно найти в статье 171 Налогового кодекса.

Порядок применения налоговых вычетов

В случае, если по итогам отчетного периода образовалось сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, то налоговая инспекция должна затребовать у вас копии документов для проведения камеральной проверки. Иначе, зачет суммы возмещения не произойдет.