Система налоговых органов РФ

Реализуется налоговый механизм через систему налоговых органов РФ.

Налоговыми органами в РФ являются Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ и ее территориальные подразделения. В определенных случаях полномочия налоговых органов выполняют таможенные органы.

В соответствии со ст. 30 Н К РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Система налоговых органов РФ представлена на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 - Система налоговых органов в РФ

Федеральная налоговая служба РФ при Минфине России возглавляет налоговую систему страны и представляет ее первый (высший) уровень.

Основные функции, возложенные на ФНС по контролю и надзору за:

- соблюдением налогового законодательства РФ о налогах и сборах;

- соблюдением валютного законодательства в пределах своей компетенции;

- правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;

- информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

§ государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

§ представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы в каждом из девяти федеральных округов (объединяющие 85 субъектов РФ), в том числе:

1) в Центральном федеральном округе (ЦФО), объединяющем 18 субъектов РФ, центром которого является г. Москва;

2) в Северо-Западном ФО, объединяющем 11 субъектов РФ. Центр - г. Санкт-Петербург;

3) в Приволжском ФО, объединяющем 14 субъектов РФ. Центр - г. Нижний Новгород;

4) в Южном ФО, объединяющем 6 субъектов РФ. Центр - г. Ростов-на-Дону;

5) в Уральском ФО, объединяющем 6 субъектов РФ. Центр - г. Екатеринбург;

6) в Сибирском ФО объединяющем 12 субъектов РФ. Центр - г. Новосибирск;

7) в Дальневосточном ФО, объединяющем 9 субъектов РФ. Центр - г. Хабаровск;

8) в Северо-Кавказском ФО, объединяющем 7 субъектов РФ. Центр - г. Пятигорск.

9) в Крымском ФО, объединяющем 2 субъекта РФ. Центр - г. Симферополь.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для:

- осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

- контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

- проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

§ разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти;

§ разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;

§ производство и оборот этилового спирта, табачной продукции;

§ электроэнергетика;

§ производство и реализация продукции металлургической промышленности;

§ оказание транспортных услуг;

§ оказание услуг связи.

Региональные управления ФНС России по субъектам РФ расположены в столице каждого из 85 субъектов РФ и осуществляют контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах по конкретному субъекту РФ.

Региональным управлениям ФНС России подчиняются территориальные инспекции ФНС России, которые работают непосредственно с налогоплательщиками и функционируют в городах, городских районах.

Статьи 31 и 32 НК РФ закрепляют права и определяют обязанности налоговых органов (таблица 1.4).

Таблица 1.4 - Права и обязанности налоговых органов

Кроме налоговых органов налогоплательщиков контролируют:

1)таможенные органы во главе с Федеральной таможенной службой РФ (ст. 34 НК);

2) финансовые органы во главе с Минфином России и его территориальными органами (ст. 342 НК РФ).

В настоящее время ФНС России находится в ведении Минфина России;

3) органы внутренних дел, которые по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

В российском законодательстве существуют следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства:

1) уголовная. Наступает за преступления, под которым понимается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом РФ;

2) административная. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие физического или юридического лица, за которое Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность;

3) налоговая. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние налогоплательщика за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность;

4) дисциплинарная. Это ответственность работника перед своим работодателем. Меры дисциплинарного взыскания установлены ст. 192 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующему основанию.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими типовыми способами:

1) залог имущества налогоплательщика;

2) поручительство за налогоплательщика;

3) пеня;

4) приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке;

5) наложение ареста на имущество налогоплательщика.