Анализ счетов для составления бухгалтерского баланса

№ счета

Требуемая информация

Дополнительная информация

 01

02

03

Расшифровка сумм остатка по cчету на начало и конец отчетного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация):

- по группам основных средств (здания, транспорт, оборудование и т.д.) суммы всех произведенных переоценок;

- выделить в отдельную группу ОС, которые можно классифицировать как инвестиционная собственность и соответствующие суммы начисленного износа;

- выделить в отдельную группу биологические активы и амортизацию по ним;

- поступление основных средств (ОС) в отчетном периоде по каждой группе;

-  выбытие ОС в отчетном периоде по каждой группе;

-  начисленная амортизация по группам основных средств.

1. Основные средства, сданные в операционную аренду, находящиеся в залоге.

2. Обязательства, связанные с использованием основных средств (договора аренды, залога и т.д.).

3. Наличие договоров на приобретение основных средств, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

4. Переоценка ОС в отчетном периоде (кто проводил, способ оценки, лицензия, дата переоценки результат переоценки по видам ОС).

5. Основные средства, имеющие 100% износ по видам.

6. Временно не используемые основные средства, включая находящиеся на консервации и в мобилизационном резерве.

7. Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием ОС, виды оплаты, налоги связанных с движением основных средств.

8. Метод начисления износа по группам основных средств.

9. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с основными средствами (например, акт ввода в декабре, ставится на учет только в январе).

10. Износ жилого фонда

(забалансовый счет 010).

04

05

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Расшифровка сумм остатка по счету на начало и конец отчетного периода (первоначальная, остаточная стоимость, накопленная амортизация):

- по видам нематериальных активов (права, организационные расходы, деловая репутация и т.д.) с указанием суммы всех произведенных переоценок;

- поступление нематериальных активов (НМА) в отчетном периоде по каждому виду;

- выбытие НМА в отчетном периоде по каждому виду;

- начисленная амортизация за период по каждому виду.

1. Объекты нематериальных активов, переданные во временное пользование другим организациям, переданные в залог.

2. Обязательства, связанные с использованием НМА (договора о предоставлении во временное пользование, залога и т.д.).

3. Наличие договоров на приобретение НМА, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

4. Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием НМА, виды оплаты, налоги связанных с движением нематериальных активов.

07

08

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам, сведения об объектах капитального строительства, введенных в эксплуатацию.

1. Для объектов капитального строительства необходимо выяснить следующие сведения: наименование объекта, сметная стоимость, год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства, фактически понесенные затраты, процент готовности объекта.

2. Остатки по субсчетам: приобретение земельных участков, приобретение объектов природопользования, приобретение отдельных объектов основных средств необходимо разбить на соответствующие группы основных средств.

3. Остатки по субсчету вложения в нематериальные активы необходимо разбить на соответствующие виды нематериальных активов.

10

11

15

16

Материалы

Животные на выращивании и откорме

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам материалов в соответствии с внутренней классификацией предприятия). Метод оценки стоимости материалов. Для каждой группы необходимо указать метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средней). Данные о произведенных переоценках материалов и товаров на предприятии

1. Материалы, переданные в залог.

2. О договорах на приобретение материалов, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

3. Информацию об устаревших материалах, неиспользуемых.

4. Сальдо по счетам 15 и 16 следует распределить по видам материалов.

5. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетностях операциях с материалами (например, материалы поступили на склад в декабре, в отчетности приходуются только в январе).

19

НДС по приобретенным ценностям

Суммы остатка на начало и конец отчетного периода, обороты по счету.

Данные о суммах, возникших в результате операций, связанных с финансовой или инвестиционной деятельностью компании (приобретение ОС, НМА и т.д.).

41

42

Товары

Торговая наценка

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам товаров в соответствии с внутренней классификацией предприятия). Для каждой группы необходимо указать метод оценки товаров и метод списания на расходы, применяемый на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средней), данные о произведенных переоценках товаров на предприятии

1. Материалы и товары, переданные в залог.

2. О договорах на приобретение товаров, которые не нашли отражения в финансовой отчетности (расчеты и поставка еще не произошли, но ожидаются в будущем).

3. Информацию о величине торговой наценки, включенной в стоимость товаров, если предприятие использует счет 42 «Торговая наценка».

4. Информацию о несвоевременно отраженных в отчетности операций с товарами.

5. Информацию об устаревших (негодных к реализации) товарах.

20

21

43

44

45

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Готовая продукция

Расходы на продажу

Товары отгруженные

Расшифровка сумм остатка на начало и конец отчетного периода по основным категориям (по видам продукции в соответствии с внутренней классификацией предприятия).

50

51

52

55

57

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банке

Переводы в пути

Расшифровка сумм остатков на начало и конец отчетного периода

58

Финансовые вложения

Необходимо расшифровать остатки по счету на начало и конец отчетного периода:

- выделить долгосрочные и краткосрочные инвестиции;

- разбить инвестиции по категориям: финансовые активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; ссуды и дебиторская задолженность;

- финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

- приобретение инвестиций в отчетном периоде по каждому виду; Выбытие инвестиций в отчетном периоде по каждому виду.

1. Доля участия в капитале других организаций (указать ассоциированные и дочерние организации).

2. Дата приобретения инвестиций.

3. Дата погашения инвестиций.

4. Доход, получаемый от инвестиций (дивиденды, %).

5. Номинальная стоимость и рыночная стоимость инвестиций.

6. Информация о движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с поступлением и выбытием долгосрочных инвестиций, видах оплаты.

7. Информация об инвестициях в компании - банкроты, или компании, которые прекратили свое существование.

8. Цель (намерения) компании относительно инвестиций.

60

62

70

71

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расшифровка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по счету на начало и конец отчетного периода:

- долгосрочная и краткосрочная задолженность;

1. Сумма безнадежной дебиторской задолженности (погашение не произойдет).

2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности (погашение под сомнением).

73

76

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

- Выделить в отдельную категорию авансы, полученные и авансы выданные;

- разбить дебиторскую и кредиторскую задолженность по видам: за аренду, за услуги, за основные средства и нематериальные активы, расчеты за объекты капитального строительства, за товарно- материальные запасы.

3. Выделить текущую часть долгосрочной дебиторской задолженности.

4. Указать обеспечение, выданное и полученное по долгосрочной задолженности, схему и условия платежа.

5. Информацию о движении дебиторской и кредиторской задолженностей, связанной с поступлением и выбытием основных средств, нематериальных активов, инвестиций.

14

59

63

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы по сомнительным долгам

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам резервов, дебетовые и кредитовые обороты по видам резервов.

1. Под обесценение каких активов данные резервы созданы (перечислить по позициям).

2. Методика создания резервов и признания в доходах и расходах организации.

66

67

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода, и движение по видам кредитов и займов:

- долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

-  начисление (кредитовый оборот) и уплата (дебетовый оборот) процентов.

1. Вид кредита, наименование кредитора, сумма задолженности, валюта кредита, условия и сроки погашения кредита, процентная ставка, особые условия.

2. Обеспечение кредитов.

3. Начисление процентов в отчетном периоде (за все ли месяцы начислены проценты), общая сумма расходов по процентам.

4. Выделить текущую часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

5. Выделить общую сумму задолженности на начало и конец отчетного периода по процентам за кредиты.

68

69

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расшифровка остатков по счету по видам платежей, налогов и сборов на начало и конец отчетного периода.

1. Выделить из сумм задолженностей по налогам и сборам сумму штрафов и пеня.

2. Информацию о начислении и уплате (вид оплаты) налога на прибыль.

3. Информацию о ведении судебных разбирательств по налогам и сборам, оценка их возможного исхода.

4. Информацию о штрафных санкциях, не отраженных в финансовой отчетности.

80

81

82

83

84

Уставный капитал

Собственные акции

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода, данные о движении по дебету и кредиту за отчетный период.

1. Номинальная стоимость акций, количество эмиссий, количество акций.

2. Информацию о выкупленных компанией акциях.

3. Информация об учредителях (сумма взноса, % участия).

4. Весь ли уставный капитал оплачен.

5. Необходимо выделить суммы переоценки, относящиеся к выбывшим основным средствам в отчетном периоде.

6. Детальная информация обо всех произведенных расходах за счет чистой прибыли.

86

Целевое финансирование

Расшифровка остатков на начало и конец отчетного периода по видам финансирования.

1. Цель, на которую получено финансирование и источники финансирования.

2. Условия предоставления финансирования.

3. Методы представления в финансовой отчетности целевого финансирования.

4. Применяемая организацией методика отнесения на доходы отчетного периода.

97

98

Расходы будущих периодов

Доходы будущих периодов

Расшифровка остатков по счету на начало и конец отчетного периода по видам, дебетовые и кредитовые обороты по видам.

1. Исходя из принципа существенности, определить, стоит ли капитализировать данные доходы (расходы).

2. Проверить принцип соответствия при признании доходов (расходов) в отчетном периоде.